1、四、分析簡答題四、分析簡答題1、注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）認(rèn)定A完整性B分類C截止D準(zhǔn)確性E發(fā)生（2）實質(zhì)性程序F從驗收單追查至采購明細(xì)賬。G追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。H根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類I從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。J。檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。K

2、將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。L將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題紙答題紙給定的表格中。相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有

3、關(guān)。LJG完整所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。IF準(zhǔn)確與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄L分類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。H截止采購交易已記錄于正確的會計期間。K2、ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。XYZ會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)保外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審

4、計目標(biāo)的實現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么會計報表認(rèn)定會計報表認(rèn)定（1）存在或發(fā)生（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）計價與分?jǐn)偅?）列報審計程序?qū)徲嫵绦颍?）測試直接人工費用的合理性（7）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫存（8）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（9）

5、在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（10）審閱會計報表（11）檢查現(xiàn)行銷售價目表會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序4存貨成本計算準(zhǔn)確85存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰當(dāng)披露104已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值112公司對存貨均擁有所有權(quán)83記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨93、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作威脅，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威

6、脅。威脅，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。(5)(5)違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所違反職業(yè)道德守則。雖然說事務(wù)所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應(yīng)縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。質(zhì)量。5、Z注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的65%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承

7、租商提供商品倉儲服務(wù)。Z注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。（2）在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（4）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

8、（5）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答案：答案：1)1)存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道。項目上作出標(biāo)識，注冊會計師檢查的范圍不應(yīng)該讓被

9、審計單位知道。(2)(2)不存在不當(dāng)之處。不存在不當(dāng)之處。(3)(3)不存在不當(dāng)之處。不存在不當(dāng)之處。(4)(4)存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時間定在1212月3131日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。。(5)(5)存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗。以防存在不當(dāng)之處。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格

10、包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。止內(nèi)裝存貨弄虛作假。6、B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是檢查丙公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否

11、真實完整。（2）存貨監(jiān)盤范圍是207年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。（3）與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。（4）觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。（5）檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。針對上述（1）至（5）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答案：答案：1不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)

12、量和狀況的審計證據(jù)。2不恰當(dāng)，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。不恰當(dāng)，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。3不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。4恰當(dāng)。恰當(dāng)。5不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。的存貨均未納