1、銀行業(yè)是一種高風(fēng)險的行業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，世界銀行業(yè)受到了前所未有的信用風(fēng)險的挑戰(zhàn)。世界銀行組織對全球銀行業(yè)的研究表明，導(dǎo)致銀行破產(chǎn)的主要風(fēng)險就是信用風(fēng)險。會計(jì)信息是溝通銀行和企業(yè)之間的橋梁。在委托代理關(guān)系下，受到信息不對稱的影響，銀行決策者在進(jìn)行貸款決策時主要通過會計(jì)信息來評價企業(yè)的各項(xiàng)能力，以決定是否同意為其貸款。會計(jì)盈余信息就是銀行決策中的一個重要考慮的方面。為了得到銀行的資金支持，企業(yè)管理者會粉飾自己的財(cái)務(wù)報表，讓會計(jì)數(shù)據(jù)看起

2、來更加華麗。如果銀行決策者能夠識別出不同貸款申請者會計(jì)盈余質(zhì)量的差別，做出相應(yīng)正確的決策，銀行就能在一定程度上降低或者規(guī)避貸款風(fēng)險，否則銀行就要承擔(dān)更高的貸款風(fēng)險。
　　 目前國內(nèi)外學(xué)者對會計(jì)盈余質(zhì)量的定義見人見智，沒有形成一個統(tǒng)一的意見。根據(jù)對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的回顧，考慮不同定義與銀行債務(wù)契約的相關(guān)性，本文從三個維度定義了債務(wù)契約中的會計(jì)盈余質(zhì)量，表現(xiàn)為：盈余持續(xù)性、應(yīng)計(jì)盈余和盈余管理。為了研究目前我國銀行業(yè)能否有效的識別會計(jì)盈

3、余質(zhì)量差別對貸款的影響，選取2007年至2009年為研究期間，篩選了1308個上市公司的這三年的相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本，對會計(jì)盈余質(zhì)量對會計(jì)盈余信息的債務(wù)契約有用性影響進(jìn)行了研究。得到以下主要結(jié)論：首先，長短期貸款決策對持續(xù)性不同的盈利部分的敏感性存在差異，盈余的持續(xù)性越強(qiáng)，其與長短期貸款決策的相關(guān)性越強(qiáng)。銀行決策者在進(jìn)行貸款決策時能夠識別出企業(yè)不同的盈余持續(xù)性，并據(jù)此做出相應(yīng)的決策。其次，銀行決策者在進(jìn)行長短期決策時沒有意識到應(yīng)計(jì)盈余對會

4、計(jì)盈余信息債務(wù)契約有用性的負(fù)面影響，對待不同的應(yīng)計(jì)盈余，決策者對會計(jì)盈余信息還是相同的。但是，在長期貸款中應(yīng)計(jì)盈余會影響銀行的貸款決策，只是銀行忽略了應(yīng)計(jì)盈余還會通過影響會計(jì)信息來間接影響貸款決策的準(zhǔn)確性。再次，在盈余管理方面，無論短期貸款還是長期貸款，盈余管理程度均影響了貸款決策對會計(jì)盈余信息的使用程度，這表明銀行在進(jìn)行貸款決策時意識到了盈余管理對會計(jì)信息債務(wù)契約有用性的影響。但是，這一結(jié)果并不穩(wěn)定。在貸款期限方面，隨著貸款期間的增長