我國非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理問題研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、國際稅收是一國對納稅人的跨境所得和交易活動課稅的法律、法規(guī)的總稱,一個國家的國際稅法有兩方面的內(nèi)容,既包括對居民個人和居民公司來源于國外的所得征稅,又包括對非居民來源于國內(nèi)的所得征稅。①2008年我國新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,在引入非居民企業(yè)概念的同時,也帶來了國際稅收政策的一系列變化:將內(nèi)外資企業(yè)所得稅法合并,終結(jié)了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在國內(nèi)的超國民待遇;對非居民企業(yè)在我國取得的利息收入由原來的20%減按10%征收,并且對非居民企業(yè)取得

2、的來源于我國居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益進(jìn)行征稅。相應(yīng)地,對我國國際稅收問題的研究重點(diǎn)也由外資企業(yè)轉(zhuǎn)移到非居民企業(yè)。
   我國稅務(wù)部門根據(jù)新政策制定了非居民企業(yè)所得稅征收管理制度和模式,在一定程度上為非居民企業(yè)管理確定了方向,但由于實(shí)行新政策時間短、具體管理措施不明朗等因素,這些制度和模式并不能滿足隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢發(fā)展逐漸增多的國際化貿(mào)易合作的需求。特別是實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè),稅務(wù)部門對其征收的內(nèi)容涉及范圍廣

3、泛,既包括股息、紅利所得、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,又包括租金所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得,管理內(nèi)容十分復(fù)雜。一方面,非居民企業(yè)源泉扣繳管理的實(shí)施有效地監(jiān)控了穩(wěn)定稅源,提高了非居民企業(yè)的稅收遵從度,使追繳稅款更易于操作,在一定程度上保護(hù)了國家的稅源。另一方面,目前非居民企業(yè)源泉扣繳管理也存在困境,涉稅信息難以掌握、缺乏具體政策和制度指導(dǎo)、專業(yè)性人才缺乏等問題使得非居民企業(yè)能夠輕易地規(guī)避稅收,尤其是零散稅源流失嚴(yán)重。針對以上問題我們需要

4、積極尋找解決問題的途徑,提高非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理質(zhì)量。
   本文立足于我國非居民企業(yè)源泉扣繳管理的現(xiàn)狀,介紹了目前非居民企業(yè)管理的主要做法,如通過手工建立監(jiān)控臺帳并對進(jìn)行跟蹤管理,結(jié)合日常開展的專項(xiàng)評估來對非居民企業(yè)稅源進(jìn)行管理。在分析源泉扣繳管理的手段、內(nèi)容、特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的困境進(jìn)行了具體的分析。結(jié)合發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)提出了加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的具體建議,以期為稅務(wù)部門以

5、后的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理提供有用的建議。在稅收政策方面,應(yīng)健全政策體系的同時積極向居民企業(yè)宣傳非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳政策,增強(qiáng)代扣代繳企業(yè)的主動扣繳意識;在制度方面,首先要強(qiáng)化代扣代繳管理制度,提高扣繳企業(yè)的主動性;其次要實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控制度,實(shí)現(xiàn)對非居民企業(yè)的高質(zhì)量監(jiān)控;第三是建立國際信息交換與合作制度,最大程度地獲取非居民企業(yè)信息。具體操作方面,首先要提高稅務(wù)工作者對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的認(rèn)識;其次拓寬源泉扣繳的信

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