1、為幫助廣大民辦培訓(xùn)學(xué)校更好地執(zhí)行財(cái)政部《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，統(tǒng)一民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足捐贈(zèng)者、投資者、服務(wù)對(duì)象、政府監(jiān)管部門等諸方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，我們本著實(shí)用性原則，試圖通過講解和舉例相結(jié)合的形式，對(duì)民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)制度、適用會(huì)計(jì)科目和主要核算內(nèi)容及其方法進(jìn)行闡釋。本文仍屬征求意見稿，我們期望聽到各方面的建議和要求，以便進(jìn)一步修改和完善。一、民辦培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)規(guī)范1、民辦

2、培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，其會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足捐贈(zèng)者、投資者、服務(wù)對(duì)象、政府監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。2、民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并須指定會(huì)計(jì)主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親）不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)人員上崗必須持有國(guó)家頒發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格

3、證書》。3、民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。凡是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。4、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算以人民幣為核算本位幣。6、民辦培訓(xùn)學(xué)校采用借貸記賬法

4、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7、民辦培訓(xùn)學(xué)校須按照國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。民辦培訓(xùn)學(xué)校的賬簿設(shè)置應(yīng)包括：訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和活頁明細(xì)分類賬。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的學(xué)校，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。8、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。二、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)我們?cè)谙旅娴?/p>

5、表格中，把《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》中，民辦學(xué)校一般不用或者很少使用的會(huì)計(jì)科目省去，把涉及民辦學(xué)校經(jīng)?；蚩赡苁褂玫臅?huì)計(jì)科目列出，供各校參考。在這個(gè)會(huì)計(jì)科目表中，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目前面都有一個(gè)國(guó)家法定的統(tǒng)一編號(hào)，主要是為了便于會(huì)計(jì)電算化，便于電腦輸入、導(dǎo)出和儲(chǔ)存；同時(shí)，也便于各級(jí)信息使用部門能夠順利進(jìn)行指標(biāo)歸類和匯總。按照有關(guān)規(guī)定，我們?cè)诰幹茣?huì)計(jì)憑證時(shí)，可以只寫會(huì)計(jì)科目名稱，也可以同時(shí)書寫會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，但不能只寫會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各學(xué)校應(yīng)當(dāng)

6、結(jié)合自身的實(shí)際需要，根據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》列示的法定會(huì)計(jì)科目表，選擇相關(guān)科目，據(jù)以設(shè)置帳簿，進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。民辦培訓(xùn)學(xué)校常用會(huì)計(jì)科目名稱及其編號(hào)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類編號(hào)名稱編號(hào)名稱1001現(xiàn)金2101短期借款門、由出納人員負(fù)責(zé)管理的庫存現(xiàn)金。“現(xiàn)金”科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓(xùn)學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理應(yīng)建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，依法嚴(yán)守現(xiàn)金紀(jì)律?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定實(shí)行不相容職務(wù)分離，做到錢賬分管，會(huì)計(jì)與出

7、納分開。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。現(xiàn)金核算須做到日清日結(jié)，賬實(shí)相符；發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，及時(shí)查找原因，按法規(guī)處理。賬務(wù)處理舉例：1、從銀行提取現(xiàn)金10000元。借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002、用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品，價(jià)值800元，直接投入使用。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)800貸：現(xiàn)金800（2）1002“銀行存款”科目。主要核算民辦培訓(xùn)學(xué)校存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金?！般y行存款

8、”科目期末余額在借方，反映期末民辦培訓(xùn)學(xué)校實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。按照相關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位，都應(yīng)當(dāng)在本地銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，用以辦理銀行存款的存、取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。民辦培訓(xùn)學(xué)校必須遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。銀行存款日記賬應(yīng)在每日終了及時(shí)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，民辦培訓(xùn)學(xué)校銀行存款帳面余額與銀行對(duì)賬單余額如有差額，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理：對(duì)于因?qū)W?；蜚y行由于

9、記賬差錯(cuò)引起的賬單不符，由出錯(cuò)一方按照規(guī)定的錯(cuò)帳更正方法及時(shí)予以更正；對(duì)于因出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬單余額不符，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”揭示并調(diào)整民辦培訓(xùn)學(xué)校和銀行之間存款余額記錄上的差異。所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”，是指學(xué)校和銀行之間，由于雙方記賬時(shí)間上的不同而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。舉例：某培訓(xùn)學(xué)校2006年9月30日銀行存款日記賬的帳面余額是346000元；同期，開戶銀行對(duì)賬單的余額是360200元。經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)

10、現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：a、30日，學(xué)校存入轉(zhuǎn)賬支票一張，1200元，學(xué)校已做增加，銀行尚未入賬；b、29日，學(xué)校采購(gòu)辦公用品，開出支票一張，7500元，學(xué)校憑發(fā)票已做減少，銀行尚未入賬；c、28日，銀行收到一筆給我校的匯款10000元，由于出納因故未能及時(shí)去銀行取回單據(jù)，故銀行已做增加，學(xué)校尚未入賬；d、28日，按照雙方協(xié)議，銀行代繳電話費(fèi)2400元，由于出納因故未能及時(shí)去銀行取回單據(jù)，故銀行已做減少，學(xué)校尚未入賬；e、30日，銀行結(jié)算學(xué)校