1、國際會計(jì)領(lǐng)域中對公允價(jià)值計(jì)量的研究由來已久,研究討論的重點(diǎn)早已由“是否采用公允價(jià)值”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)如今的“如何使用公允價(jià)值計(jì)量”。20世紀(jì)70年代,美國公認(rèn)會計(jì)原則將公允價(jià)值引入了公告,由于金融衍生工具的大量產(chǎn)生以及隨之而來的80年代美國爆發(fā)的“儲蓄與貸款危機(jī)”促使美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)和國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)相信,公允價(jià)值才是會計(jì)最相關(guān)的計(jì)量屬性,并且大量推廣使用公允價(jià)值計(jì)量。然而金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管當(dāng)局卻一直沒有放棄對公

2、允價(jià)值計(jì)量的可靠性質(zhì)疑,他們始終認(rèn)為公允價(jià)值的推廣運(yùn)用可能會增加財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的波動性,進(jìn)而影響金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性。2007年以來美國次貸危機(jī)的爆發(fā)再次將公允價(jià)值計(jì)量推到風(fēng)口浪尖,金融界為尋找替罪羊公然指責(zé)公允價(jià)值計(jì)量是引起本次金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?從而引發(fā)了與會計(jì)界關(guān)于公允價(jià)值的論戰(zhàn)。由于此次金融危機(jī)首先波及的是金融行業(yè),并引起了大范圍的銀行倒閉,這就使得公允價(jià)值計(jì)量在金融機(jī)構(gòu)中的運(yùn)用問題變得十分的重要。
　　 關(guān)于是否引進(jìn)公

3、允價(jià)值計(jì)量,我們國家經(jīng)歷了提倡、回避和重新應(yīng)用三個(gè)階段,可以說是在曲折中逐步發(fā)展的,因?yàn)槭袌鲂枰?同時(shí)也是為了與國際接軌,我國財(cái)政部于2006年頒布了新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,全面推行公允價(jià)值計(jì)量模式。在新準(zhǔn)則下,我國的金融機(jī)構(gòu)推行了新的以公允價(jià)值為計(jì)量方法的計(jì)量模式,然而2007年的次貸危機(jī)給會計(jì)界的公允價(jià)值計(jì)量潑了一盤冷水,公允價(jià)值計(jì)量模式到底正確與否,是否該改回采用歷史成本計(jì)量模式,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的情況下,我國金融機(jī)構(gòu)到底該如何正

4、確運(yùn)用?由于我國采用公允價(jià)值計(jì)量的時(shí)間還很短,還不成熟,西方發(fā)達(dá)國家無論是在市場的自由化程度還是在研究方法上都有著豐富的經(jīng)驗(yàn),所以我們還需要借鑒國外尤其是西方發(fā)達(dá)國家金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)注意到在本次金融危機(jī)中公允價(jià)值計(jì)量所暴露出來的弊端,以此對其完善,讓公允價(jià)值這種計(jì)量屬性在我國金融機(jī)構(gòu)中能得以廣泛和完善的使用。
　　 基于上述背景,本文首先對國內(nèi)外關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量方面的研究進(jìn)行了相關(guān)文獻(xiàn)綜述,包括了各國準(zhǔn)則

5、制定機(jī)構(gòu)以及眾多國內(nèi)外知名專家對公允價(jià)值計(jì)量的研究成果,然后對公允價(jià)值及其相關(guān)概念之間的關(guān)系進(jìn)行了公允價(jià)值的機(jī)理分析,并站在公允價(jià)值的字面涵義與會計(jì)涵義角度上分別從產(chǎn)權(quán)理論,價(jià)值理論,會計(jì)目標(biāo)理論,收益決定理論四個(gè)方面對公允價(jià)值計(jì)量的理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述以此得出公允價(jià)值理論基礎(chǔ),然后從公允價(jià)值計(jì)量模式在我國現(xiàn)行準(zhǔn)則中的應(yīng)用情況著手研究了我國金融機(jī)構(gòu)會計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量所存在的相關(guān)問題,并對相關(guān)問題進(jìn)行一系列的依托我國當(dāng)前國情的分析,接

6、著研究了西方發(fā)達(dá)國家金融機(jī)構(gòu)采用公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)啟示,了解到公允價(jià)值計(jì)量的必要性及金融機(jī)構(gòu)采用公允價(jià)值計(jì)量的經(jīng)驗(yàn),就是要制定公允價(jià)值使用規(guī)范及完善相應(yīng)外部環(huán)境然后針對本次金融危機(jī)中金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量存在的主要問題進(jìn)行分析探討,從公允價(jià)值計(jì)量存在的主要缺陷和公允價(jià)值計(jì)量與金融監(jiān)管存在的沖突及在金融危機(jī)背景下,采用公允價(jià)值計(jì)量會加劇市場恐慌情緒三個(gè)角度去深入分析在金融危機(jī)下金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用公允價(jià)值存在的主要問題及所暴露出來的弊端;最