1、盈余作為一項重要的財務(wù)指標(biāo)，一直都是利益相關(guān)者最關(guān)注的指標(biāo)之一。學(xué)術(shù)界也針對盈余的質(zhì)量問題開展了很多研究。在國內(nèi)外眾多盈余質(zhì)量研究的實證文獻中，較少有人針對跨國公司的盈余質(zhì)量進行專門的研究。然而，隨著世界經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢日益明顯，跨國公司逐漸成為企業(yè)發(fā)展的重要模式，開展針對跨國公司盈余質(zhì)量的研究變得尤為重要。鑒于跨國公司與一般的公司相比有著自身的特點，本文從跨國公司最主要的特點即在境外有子公司入手，對跨國公司的盈余質(zhì)量進行探索和研究。

2、本文研究了境外子公司的存在、其所在國的法律制度以及其分布情況對我國A股上市公司盈余質(zhì)量的影響。通過對我國跨國公司的盈余質(zhì)量進行研究，本文試圖發(fā)掘影響跨國公司盈余質(zhì)量的獨特因素并豐富盈余質(zhì)量研究的角度和內(nèi)容。
　　本文采用實證的方法對我國A股上市的跨國公司盈余質(zhì)量進行研究。在明確盈余質(zhì)量的概念之后，文章對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行了回顧。本文從盈余的真實性和盈余的持續(xù)性兩個維度對盈余質(zhì)量進行了衡量。盈余的真實性采用分行業(yè)的截面瓊斯模型衡量，

3、盈余的持續(xù)性采用Sloan(1996)的分析模型進行衡量。通過結(jié)合相關(guān)理論以及前人的研究成果，本文提出了六個假設(shè)，并依據(jù)選擇盈余質(zhì)量的評價模型，結(jié)合跨國公司的特點，構(gòu)建了適合跨國公司盈余質(zhì)量研究的模型。通過實證分析，本文發(fā)現(xiàn)在境外建立子公司有助于提高我國A股上市公司財務(wù)報告的盈余真實性，改善我國普遍存在的盈余管理問題。特別是在多個國家或地區(qū)建立子公司以及在普通法系的國家建立子公司，更能有效降低我國上市公司的盈余管理程度，從而提高我國上市

4、公司的盈余質(zhì)量。雖然在境外建立子公司會對上市公司總體盈余的持續(xù)性造成消極的影響，但是建立境外子公司并不會對永久性盈余的持續(xù)性以及經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額和應(yīng)計利潤的持續(xù)性產(chǎn)生消極的影響。而在多個國家和地區(qū)建立境外子公司確實會對企業(yè)的永久性盈余的持續(xù)性以及應(yīng)計利潤的持續(xù)性產(chǎn)生消極的影響。除此之外，僅在普通法系國家建立境外子公司的上市公司的永久性盈余的持續(xù)性以及經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額和應(yīng)計利潤的持續(xù)要好于其他有境外子公司的上市公司。本文的結(jié)論從會計理