1、我國創(chuàng)業(yè)板的推出、資本市場的進一步發(fā)展，廣大投資者愈加關注企業(yè)所提供的財務信息，注冊會計師行業(yè)也得到了快速的發(fā)展。同時我國政策鼓勵本土事務所做大做強，試圖通過鼓勵事務所走規(guī)模化道路帶來事務所競爭力的快速提升從而實現(xiàn)“走出去”的目標以及進一步提升整個審計行業(yè)的審計質(zhì)量，由此帶來了會計師事務所合并的浪潮。但是，是否會計師事務所的規(guī)模越大，就能帶來審計質(zhì)量的提高呢?這既是相關政策制定者的疑問，也是我國本土事務所負責人們的疑問，又是審計業(yè)務委托

2、方的疑問，更是廣大投資者的疑問。
　　 首先進行的是對國內(nèi)外針對事務所規(guī)模與審計質(zhì)量相關性分析的文獻綜述，然后進行了理論分析和實證研究。理論分析包括站在信息經(jīng)濟學的角度以及從獨立性和專業(yè)勝任能力的角度來進行的相關性分析。在實證分析中，對事務所規(guī)模的分類是按照中國注冊會計師協(xié)會每年公布的百強事務所信息，審計質(zhì)量的替代衡量指標是審計收費，樣本數(shù)據(jù)來源于2007年至2008年我國中小企業(yè)板的相關數(shù)據(jù)。實證研究得出：事務所規(guī)模與審計質(zhì)量