1、公司治理是一種對公司進(jìn)行管理和控制的制度安排，其健全與否直接影響著公司的內(nèi)部治理狀況。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的基石，它有利于規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證單位資產(chǎn)的安全完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的切實(shí)有效貫徹執(zhí)行，從而提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
　　 近幾年來，由于內(nèi)部控制無力導(dǎo)致公司倒閉的數(shù)量不少，內(nèi)部控制成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，并且日益受到人們的重視。我國的內(nèi)部

2、控制問題，突出表現(xiàn)在公司治理不健全的情況下，內(nèi)部控制弱化，關(guān)鍵人凌駕于內(nèi)部控制之上，管理層串通舞弊防不勝防，有關(guān)案例頻繁不斷。無不顯示出那些內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)一般都存在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而可以判斷出我國企業(yè)內(nèi)部控制失效的深層次原因在于企業(yè)缺乏完善、健全的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，內(nèi)部控制的執(zhí)行和作用的發(fā)揮離不開公司治理。
　　 當(dāng)今世界科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，社會(huì)變化日新月異，中國經(jīng)濟(jì)體制也面臨轉(zhuǎn)軌。在這種背

3、景下，尋求改善上市公司治理結(jié)構(gòu)、提高上市公司內(nèi)部控制的途徑和方法，具有較強(qiáng)的理論與現(xiàn)實(shí)意義。本文的正是通過對公司治理和內(nèi)部控制之間互動(dòng)關(guān)系的研究，為完善我國上市公司治理結(jié)構(gòu)和改善內(nèi)部控制狀況提供一條新的思路，主要從以下幾個(gè)方面展開論述：
　　 1、本文首先介紹了寫作背景及意義，分別對公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行了理論闡述，接著指出了二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。隨后分析了彼此的相互影響，互動(dòng)研究表明二者存在著緊密聯(lián)系：公司治理為內(nèi)部控制的實(shí)施

4、提供了制度環(huán)境；而內(nèi)部控制則為公司治理的有效運(yùn)行提供保證。然后闡明了我國公司治理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并分析其形成的原因。
　　 2、在公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制影響的理論闡釋的基礎(chǔ)上，以2007年和2008年兩年被注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的上市公司為研究樣本，采取實(shí)證的研究方法分別從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征方面建立logistic回歸模型研究公司治理機(jī)制對內(nèi)部控制的影響。通過實(shí)證研究，本文發(fā)現(xiàn)：國有股比例與內(nèi)部控制的效率不存在顯著的相關(guān)關(guān)

5、系；董事會(huì)對內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、實(shí)施和效率的提高起著非常重要的作用；而監(jiān)事會(huì)的規(guī)模與內(nèi)部控制之間表現(xiàn)出不相關(guān)，監(jiān)事會(huì)并未起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。
　　 3、基于上述結(jié)論，本文提出了一系列的政策建議：從公司治理角度定位內(nèi)部控制目標(biāo)；制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，逐步降低國有股權(quán)集中度；鼓勵(lì)企業(yè)法人相互持股。健全獨(dú)立董事制度，發(fā)揮其監(jiān)督、制衡功能；加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；實(shí)行董事長與總經(jīng)理分設(shè)，增加制衡力度；完

6、善高管激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制效率提高。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，以達(dá)到權(quán)力制衡的目的。強(qiáng)化對內(nèi)部控制信息披露的要求；明確內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)披露的內(nèi)容；加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。完善外部治理機(jī)制，積極推進(jìn)內(nèi)部控制外部化進(jìn)程。結(jié)尾對全文進(jìn)行總結(jié)，并指出了文章的一些不足之處以及進(jìn)一步研究的方向。
　　 良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。實(shí)際上，沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)及其與內(nèi)部控制的有效銜接，即使是