1、關(guān)于完善我國環(huán)境稅收制度的分析研究關(guān)于完善我國環(huán)境稅收制度的分析研究摘要：目前世界各國對環(huán)境問題越來越重視，環(huán)境稅也是全世界都十分關(guān)心的問題。在我國今年召開的“兩會”上，環(huán)境稅收制度已是熱點話題，同時也是“十二五”期間要重點進(jìn)行調(diào)整和完善的稅收制度。然而到目前為止，我國還沒有出臺一套完全以環(huán)境保護(hù)為主的專項稅收政策，使這方面的工作沒有法律法規(guī)的支持和保護(hù)，很難保障環(huán)境保護(hù)工作順利開展。本門通過分析目前我國相關(guān)環(huán)境稅收制度的現(xiàn)狀以及其中存

2、在的問題，提出一些積極措施，以期望對完善我國環(huán)境稅收制度能夠有所幫助。下載關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)；資源利用；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅收在我國目前經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的同時，環(huán)境污染、能源消耗等問題也是層出不窮，因此改善生態(tài)環(huán)境、減少污染、擴(kuò)大綠化面積已經(jīng)是我國要進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必須要解決的問題。而稅收制度在保護(hù)環(huán)境方面已經(jīng)具有了十分積極的作用，同時也是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的主要經(jīng)濟(jì)手段，所以在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國必須快速建立起一套以我國經(jīng)濟(jì)為背景、

3、適合我國國情的完善的環(huán)境稅收制度。然而在經(jīng)濟(jì)學(xué)界，對于環(huán)境稅制的制定存在很多不同的看法，所以就必須要在已有的環(huán)境稅制上進(jìn)行優(yōu)化和完善，調(diào)整相關(guān)的優(yōu)惠政策，形成一套既符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，又能滿足國民生活的專項環(huán)境稅制。新政策的制定和出臺總是會帶來很多爭議，但各類觀點都是希望環(huán)境稅制能夠真正起到保護(hù)環(huán)境的作用，因為只有專項規(guī)定才能為自然資源和生態(tài)環(huán)境提供無形的保障。比如荷蘭實行的環(huán)境稅收制度，荷蘭政府在制度中專門制定了一些基礎(chǔ)措施，以保證

4、生態(tài)環(huán)境和稅收之間的聯(lián)系。而且因為荷蘭的飲用水大部分是來源于地下水，所以荷蘭政府為了保護(hù)土壤和水源不被破壞，專門成了地下水保護(hù)區(qū)，同時對于在保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的個人和企業(yè)征收土壤保護(hù)稅，并將這些稅收收入應(yīng)用到那些因保護(hù)環(huán)境而受到經(jīng)濟(jì)損失的個人和企業(yè)當(dāng)中。一、我國環(huán)境稅收制度的現(xiàn)狀由于世界各國的國情、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅收制度的差異，每個國家的環(huán)境稅收制度的具體內(nèi)容也是有所差別，但整體結(jié)構(gòu)通常只有兩個方面：一方面是以保護(hù)環(huán)境為宗旨，指對環(huán)境的

5、污染、消耗和破壞等相關(guān)行為進(jìn)行征稅的稅種，統(tǒng)稱環(huán)境保護(hù)稅，也是環(huán)境稅收制度中的重要環(huán)節(jié)。比如荷蘭的地表水污染稅、燃料使用稅等；德國實行的汽車稅、礦物油稅；奧地利實行的標(biāo)油消費稅；還有一些共同合作發(fā)展的成員國征收的二氧化碳稅等一系列小稅種。另一方面是為了保護(hù)環(huán)境而采取的協(xié)調(diào)措施，包括鼓勵納稅人進(jìn)行環(huán)境保護(hù)所采取的各項優(yōu)惠政策，還有對于污染環(huán)境的行為進(jìn)行提高稅收負(fù)擔(dān)的措施，像荷蘭的土壤保護(hù)稅就是既懲罰了污染環(huán)境的人，又獎勵了保護(hù)環(huán)境的人。從

6、實際作用的角度來看，后者一般是作為輔助性工作進(jìn)行開展，配合專門的環(huán)境稅收制度而實行。環(huán)境稅收制度適應(yīng)我國可持續(xù)發(fā)展的需要、能夠提供改善環(huán)境污染的資金、能夠抑制環(huán)境污染帶來的損失，所以我國要實行環(huán)境稅收制度；因為我國有堅實的政策基礎(chǔ)、能夠借鑒大量外國優(yōu)秀的稅收經(jīng)驗、有良好的經(jīng)濟(jì)運行環(huán)境、有較為完備的制度保障和理論基礎(chǔ)、有優(yōu)質(zhì)的稅收征管制度稅率，比如對于能夠危害人身體健康、又能污染環(huán)境的香煙，適當(dāng)提高稅率；最后，在對于小汽車進(jìn)行征收消費稅的

7、時候，不僅要考慮排氣量的差別，還要對排氣量相同而車內(nèi)是否安裝凈化裝置進(jìn)行區(qū)分，因為我們需要通過消費稅來影響環(huán)境稅制，所以還可以對使用“綠色燃料”的小汽車進(jìn)行消費稅的免征，從而促進(jìn)生產(chǎn)者和消費者大量使用“綠色燃料”，既能夠方便生活又能夠降低污染、保護(hù)環(huán)境。（二）調(diào)整現(xiàn)行資源稅政策首先要擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。從我國生態(tài)環(huán)境保護(hù)的角度來看，擴(kuò)大資源稅的范圍能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵企業(yè)減少污染。然而從實際情況來看，對于全部的自然資源進(jìn)行課稅

8、是不現(xiàn)實的，但還是應(yīng)該對于森林資源、土壤資源以及水資源等不可再生資源進(jìn)行征收資源稅，使企業(yè)減少對于這些自然資源的過度開采，從而做到保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次要調(diào)整資源稅的計稅依據(jù)和征收方式。目前我國資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采資源的銷售量和自產(chǎn)自用的數(shù)量，而實際上，一方面我們無法確定自用的具體數(shù)量，所以很難保證稅收的監(jiān)督管理工作；另一方面現(xiàn)在征收資源稅無法與保護(hù)環(huán)境相聯(lián)系，不能體現(xiàn)我國調(diào)整資源稅的意義，所以這次改革應(yīng)該將計稅依據(jù)改

9、為按照實際數(shù)量進(jìn)行征收。最后適當(dāng)提高資源稅的稅率。我國現(xiàn)行的資源稅已實施十年有余，而當(dāng)初規(guī)定稅率較低，無法和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，所以現(xiàn)在我國需要根據(jù)當(dāng)前的市場價格和居民的收入情況進(jìn)行考量，適當(dāng)提高部分資源的稅率，使不可再生資源的數(shù)率高于不同資源的稅率，從而減少各類資源的過度開采和消耗。（三）對排污費用進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化首先要明確排污的主體，包括政府部門、個人、企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等等，同時根據(jù)污染因素的不同，可以將排污費用分為

10、排污收費和超標(biāo)收費兩個種類；其次，加強上級環(huán)境保護(hù)部門對下級各類企業(yè)、個人排污費用的審查和管理工作，按照規(guī)定執(zhí)行、征收排污費用；再次要將應(yīng)交的排污費用全部計入到財政預(yù)算當(dāng)中，設(shè)有專門的資金管理方式，比如重點污染區(qū)域的防治、輕度污染區(qū)域的防治、治理污染的新興技術(shù)以及國家給予的其他污染治理方面的資金補貼和貼息；最后也要擴(kuò)大排污費用的征收范圍，將生活垃圾、企業(yè)的廢料都納入進(jìn)去。（四）完善環(huán)境稅收優(yōu)惠政策首先，在對我國環(huán)境稅進(jìn)行優(yōu)化和完善的售后

11、，除了對與“三廢”相關(guān)的投資繼續(xù)實施稅收優(yōu)惠之外，還可以將優(yōu)惠的范圍覆蓋到機(jī)械制造、環(huán)保工程的實施、安裝以及生態(tài)環(huán)境工程建設(shè)等方面，同時對于在環(huán)保產(chǎn)業(yè)當(dāng)中新興的科學(xué)技術(shù)也給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策；其次對于在開采資源的過程中能夠合理利用并且盡量減少廢物污染的企業(yè)或者個人給予稅收優(yōu)惠，形成一定的獎勵手段；最后在稅收優(yōu)惠的方式上進(jìn)行擴(kuò)展，不局限于減稅和免稅，可以實行加速折舊、稅收抵免或者加計扣除等方式，從而能蜃畬笙薅鵲姆⒒鈾笆沼嘔蕕幕極作用。四、結(jié)