1、淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制【摘要】金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，許多企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的形勢(shì)，破產(chǎn)、重組等風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，使得公司內(nèi)部治理問(wèn)題暴露無(wú)遺，而內(nèi)部控制，作為影響重大的環(huán)節(jié)顯得尤為重要，尤其是新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架出臺(tái)以后，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日益緊密。本文采用案例分析法，結(jié)合東星航空破產(chǎn)案例，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的八要素出發(fā)，闡述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中出現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)對(duì)策，以達(dá)到改善現(xiàn)狀、加強(qiáng)治理、保護(hù)相關(guān)者利益的目的。【關(guān)鍵詞

2、】?jī)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)日漸嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不斷順應(yīng)形勢(shì)，在追求企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)也開(kāi)始注重采取一些內(nèi)部控制措施，以確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而這些離構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，許多企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中仍存在著一些內(nèi)部控制問(wèn)題，本文以“東星航空”破產(chǎn)事件為例，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與執(zhí)行進(jìn)行分析。一、“東星航空”破產(chǎn)案例簡(jiǎn)介1、“東星航空”發(fā)展歷程簡(jiǎn)介。東星航空有限

3、公司是由中國(guó)東星集團(tuán)有限公司下屬湖北東星國(guó)際旅行社有限公司、湖北東盛房地產(chǎn)有限公司、湖北美景旅游投資有限公司共同投資組成的，2005年5月16日在武漢市人民政府、湖北省人民政府的支持下，經(jīng)中國(guó)民用航空總局批準(zhǔn)籌的治理和發(fā)展是很有意義的。尤其是在應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，謀求生存、追求發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能夠吸取失敗教訓(xùn)、學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，把這些應(yīng)用于自身企業(yè)的發(fā)展中，從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，以更頑強(qiáng)、更健康的形

4、象屹立。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中出現(xiàn)的問(wèn)題1、內(nèi)部環(huán)境薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境在組織的內(nèi)部控制中起奠定基調(diào)的作用，它通過(guò)各種觀(guān)念、文化、意識(shí)影響整個(gè)組織的目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通系統(tǒng)等的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。而我國(guó)企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境比較薄弱，公司治理存在各種弊端，例如董事會(huì)功能弱化、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、內(nèi)部缺乏科學(xué)的管理體系等。從東星航空公司來(lái)看，其帶有家族性質(zhì)，創(chuàng)始人即負(fù)責(zé)人蘭世立享有99%的股份，一人獨(dú)裁，缺乏科

5、學(xué)的決策機(jī)制和民主管理機(jī)制，重大決策的做出帶有主觀(guān)性和隨意性，為其在高速擴(kuò)張的道路上埋下了隱患。2、目標(biāo)不切實(shí)際，埋藏巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部狀況制定當(dāng)前情況下適合的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等，而容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是一些企業(yè)盲目冒進(jìn)，目標(biāo)設(shè)定不切實(shí)際，難免出現(xiàn)問(wèn)題。東星航空是東星集團(tuán)縱向擴(kuò)張的產(chǎn)物，航空業(yè)屬于資本技術(shù)密集型的高壟斷行業(yè)，其業(yè)務(wù)復(fù)雜且受許多不可控因素影響，東星航空的高速前進(jìn)，有一定原因在于其高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債運(yùn)營(yíng)，