1、1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)及參考答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)及參考答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）作業(yè)1習(xí)題一一、目的一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5逾期1個(gè)月800001逾期2個(gè)

2、月600002逾期3個(gè)月400003逾期3個(gè)月以上200005合計(jì)3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款4000元。三、要求三、要求1、計(jì)算2008年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2、編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：解答：1、表中估計(jì)損失金額為：、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5600600逾期1個(gè)月800001800

3、800逾期2個(gè)月60000212001200逾期3個(gè)月40000312001200逾期3個(gè)月以上20000510001000合計(jì)320000—4800480034、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？5、上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)，M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？解答：解答：1、貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天（以持有天數(shù)六月份為（以持有

4、天數(shù)六月份為2525天，天，7月份為月份為1515天，合計(jì)天，合計(jì)4040天，這里要注意算頭不算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當(dāng)天到天，這里要注意算頭不算尾或者算尾不算頭，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)的當(dāng)天到到期日的天數(shù)）到期日的天數(shù)）到期值=本息和=8000008000002%36090=804000（元）（到期值是計(jì)算貼現(xiàn)（到期值是計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)金額的基礎(chǔ)，如果匯票是不帶息的則為匯票的面值）利息和貼現(xiàn)金額的基礎(chǔ)，如果匯票是不帶息的則為匯票的面

5、值）貼現(xiàn)利息=8040003%36050=3350（元）（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘（貼現(xiàn)利息等于到期值乘以貼現(xiàn)率乘以貼現(xiàn)期）以貼現(xiàn)期）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650（元）（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢(qián)，是到期值扣（貼現(xiàn)凈額就是銀行給你的錢(qián)，是到期值扣除貼現(xiàn)利息后的金額）除貼現(xiàn)利息后的金額）2、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)甲公司800000（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的，以前（收到的商業(yè)承兌匯票是付以前欠款的，以前的欠款應(yīng)是

6、應(yīng)收賬款的借方余額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該減少，貸記應(yīng)收賬款）的欠款應(yīng)是應(yīng)收賬款的借方余額，所以應(yīng)收賬款應(yīng)該減少，貸記應(yīng)收賬款）貸：應(yīng)收賬款—甲公司800000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款800650（貼現(xiàn)息要記入財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：應(yīng)收票據(jù)甲公司800000財(cái)務(wù)費(fèi)用6503、2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。（因?yàn)橘N現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款的情況下，（因?yàn)橘N現(xiàn)的是商業(yè)承兌匯票，如果出票人到

7、期不能付款的情況下，M公司要向貼公司要向貼現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以現(xiàn)的銀行支付商業(yè)承兌匯票的到期值的，所以M公司有可能會(huì)承擔(dān)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以要公司有可能會(huì)承擔(dān)這樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以要披露的，披露的形式是或有負(fù)債，因?yàn)檫€沒(méi)有形成真正的負(fù)債）披露的，披露的形式是或有負(fù)債，因?yàn)檫€沒(méi)有形成真正的負(fù)債）4、在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債（對(duì)方銀行對(duì)方銀行存款被凍結(jié)了，商業(yè)承兌匯票的到期支付已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)，