1、第2章審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系1.案例分析案例分析21（P32）2.課堂練習(xí)課堂練習(xí)1?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。人。?在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審

2、計(jì)資源放在對(duì)實(shí)施具體審計(jì)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)實(shí)施具體審計(jì)測(cè)試程序上。測(cè)試程序上。?審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考

3、慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，最后對(duì)戊公司計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，最后對(duì)戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告。?要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

4、由。在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。?（1）在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符）在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Ｃ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Ｃ注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師Ｃ受到獨(dú)立性的所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)

5、會(huì)計(jì)師Ｃ受到獨(dú)立性的威脅。威脅。費(fèi)用為費(fèi)用為150萬(wàn)元，萬(wàn)元，X銀行在銀行在ABC事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；付；?（2）2000年7月，月，ABC事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款銀行以抵押貸款方式借款50萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房；萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房；?（3

6、）ABC事務(wù)所的合伙人事務(wù)所的合伙人A目前擔(dān)任目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；銀行的獨(dú)立董事；?（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任年曾擔(dān)任X銀行的銀行的審計(jì)部經(jīng)理；審計(jì)部經(jīng)理；?（5）審計(jì)小組成員）審計(jì)小組成員C自2000年以來(lái)一直協(xié)助年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制會(huì)銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表；計(jì)報(bào)表；?（6）審計(jì)小組成員）審計(jì)小組成員D的妻子自的妻子自1998年度起一直擔(dān)任年度起一直擔(dān)任X銀行銀行的統(tǒng)計(jì)員。的統(tǒng)計(jì)員。

7、?要求：分別判斷上述要求：分別判斷上述6種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(1)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。剩余影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于市決定是否支付，屬于“對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”，違，違反了職業(yè)道德；反了職業(yè)道德；(2)不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款