1、第1頁共19頁電大《中級財務會計二》期末復習資料計算題(試卷代號2608）甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股

2、30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲:借:應付賬款350貸:主營業(yè)務收入180應交稅費應交增值稅(銷項稅額)30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益5營業(yè)外收入債務重組收益109.40借:主營業(yè)務成本185存

3、貨跌價準備15貸:存貨200借:資本公積其他資本公積10貸:投資收益10乙:借:壞賬準備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180第3頁共19頁投資收益=135007500202001571415309315=3800萬元(4)利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出=3800500197=4103萬元(5)凈利潤=利潤總額所得稅費用=41031103=3000萬元(6)年末未分配利潤=年初未分配利潤年凈利潤末提取法定盈余公積=200030000

4、0=4700萬元評分標準:每個指標2分，計算過程與結果各1分。五、計算題（本題五、計算題（本題12分。要求列示計算過程）分。要求列示計算過程）1.公司的所得稅稅率為公司的所得稅稅率為25％，％，2009年度的部分資料如下：年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值）存貨期末賬面價值7575萬元，其中萬元，其中“存貨跌價準備存貨跌價準備”期末余額期末余額5萬元。萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值1717萬元

5、，其中公允價值變動凈收益萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值固定資產(chǎn)期末賬面價值1515萬元萬元，其中會計核算的累計折舊其中會計核算的累計折舊6萬元萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為應為5萬元。萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價100100萬元，會計上未攤銷也未計提減萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；

6、稅法規(guī)定按值準備；稅法規(guī)定按1010年并采用直線法攤銷。年并采用直線法攤銷。（5）本年末應付產(chǎn)品保修費）本年末應付產(chǎn)品保修費5萬元。萬元。要求：根據(jù)下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中：要求：根據(jù)下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中：M公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表金額：元業(yè)務號計稅基礎暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債180000050000125002150000200005

7、00031600001000025004900000100000250005050000125002某公司平進對利潤的合成采用某公司平進對利潤的合成采用“表結法表結法”。已知已知20082008年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為公司的所得稅率為25%25%，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%1