1、公允價(jià)值與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性一直以來都是會(huì)計(jì)界備受關(guān)注的兩個(gè)問題,2008年的全球金融危機(jī)讓人們對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用產(chǎn)生了質(zhì)疑，對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用到底是能夠起到積極的作用——提高上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，還是消極的作用——降低上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，這個(gè)問題引起了業(yè)界的廣泛關(guān)注和討論。本文針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響以及如何提高上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行探討。
　　 本文共由五部分組成，結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下:
　　 第

2、一部分，緒論。主要闡述論文的研究背景和意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究思路和研究方法。
　　 第二部分，公允價(jià)值計(jì)量及會(huì)計(jì)穩(wěn)健性理論綜述。首先介紹了公允價(jià)值的理論基礎(chǔ)，包括公允價(jià)值的含義、特征、在我國的運(yùn)用變遷及運(yùn)用的利與弊。其次，介紹了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的理論基礎(chǔ)，包括會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的起源、概念的界定、影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的因素以及其計(jì)量方法。
　　 第三部分，公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響分析，這是本文的核心內(nèi)容。首先對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行了分析，在

3、此基礎(chǔ)上提出兩個(gè)假設(shè)，即假設(shè)1:會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在性和假設(shè)2:公允價(jià)值計(jì)量的運(yùn)用會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生一定的影響。然后針對(duì)兩個(gè)假設(shè)選取Basu的盈余模型和Ball和Shivakumar(2005)應(yīng)計(jì)——現(xiàn)金流模型，選擇變量、篩選數(shù)據(jù)為實(shí)證研究做準(zhǔn)備。
　　 第四部分，實(shí)證結(jié)果與分析。通過描述性統(tǒng)計(jì)和敏感性測試，本文提出了以下結(jié)論:
　　 (1)總體而言，我國上市公司的會(huì)計(jì)盈余具有一定的條件穩(wěn)健性，無論是公允價(jià)值運(yùn)用的回避期(

4、2001-2006年)，還是公允價(jià)值的廣泛運(yùn)用期(2006以后)，都表現(xiàn)出了較強(qiáng)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。
　　 (2)通過對(duì)假設(shè)2的檢驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值的大范圍引入讓我國上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在很大程度上降低，特別是在2008年市場出現(xiàn)極端波動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性程度更是大幅度的降低，但是在2009年相對(duì)穩(wěn)定的市場環(huán)境下，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性程度較2008年有所提高，這也正表明合理的運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量可以對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生一定的修正作用。
　　 第