1、簡答題1.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計，并委派年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時確認(rèn)收入；對于出口銷售，

2、在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認(rèn)收入。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。（3）2015年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元＝6.8元人民幣。資料二：A注冊會計師選取4個應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對截至2015年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：客戶編號客戶名稱甲公司賬面金額（萬元）回函金額（萬元）差異金額（萬元）回函方式審計說明

3、D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣761876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在2015年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2016年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2016年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中

4、。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2015年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價款3000萬元），同時確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2016年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計程序

5、。（3）回函由C公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，執(zhí)行替代審計程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計程序。要求：針對資料二中的審計說明（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條審計說明：（1）戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、

6、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。（2）針對丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。（3）針對2015年12月7日所記錄的銷售交易，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：指出上述憑證與審計說明的不當(dāng)之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）存在不當(dāng)之處第（3）項(xiàng)中，記賬日期為2015年12月7日的業(yè)務(wù)中，記賬日期早于發(fā)票開具日期，注冊會計師應(yīng)對該項(xiàng)交易

7、實(shí)施進(jìn)一步檢查。（2）記賬日期為2015年12月31日的業(yè)務(wù)中，該筆銷售交易明顯高于其他測試項(xiàng)目，有可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步檢查。（3）記賬日期為2016年1月3日的業(yè)務(wù)中，存在銷貨退回的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。（4）存在不當(dāng)之處第（1）項(xiàng)中，未檢查銷售單，銷售單是證明銷售交易發(fā)生認(rèn)定的重要憑證之一。（5）存在不當(dāng)之處第（2）項(xiàng)中，發(fā)運(yùn)憑證是貨物離開企業(yè)的證明，也是銷售交易發(fā)

8、生認(rèn)定的重要憑證之一，僅僅檢查銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票，不能為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，該筆交易應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯報。3.A注冊會計師負(fù)責(zé)對制造業(yè)企業(yè)注冊會計師負(fù)責(zé)對制造業(yè)企業(yè)X公司公司2015年度財務(wù)報表實(shí)施審計。年度財務(wù)報表實(shí)施審計。A注冊注冊會計師確定的財務(wù)報表的重要性水平為會計師確定的財務(wù)報表的重要性水平為120萬元。相關(guān)資料如下。萬元。相關(guān)資料如下。A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解的注冊會計師在審計工作底

9、稿中記載了所了解的X公司及其環(huán)境。其中，所了公司及其環(huán)境。其中，所了解到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。解到的與固定資產(chǎn)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下。金額單位：萬元固定資產(chǎn)名稱2015年初余額本期增加額本期減少額2015年末余額審計說明生產(chǎn)流水線13508001430（1）運(yùn)輸設(shè)備12000120（2）辦公大樓6010060100（3）審計說明：（1）2014年8月，X公司的A生產(chǎn)流水線因操作不當(dāng)而發(fā)生重大事故并計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。