1、1審計(jì)原理與實(shí)務(wù)【思考題】審計(jì)原理與實(shí)務(wù)【思考題】四、銷售與收款循環(huán)審計(jì)四、銷售與收款循環(huán)審計(jì)1、簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2、簡述銷售與收款循環(huán)的主要控制措施。3、作為華興公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師，你剛結(jié)束了對其銷售業(yè)務(wù)的了解，由于時(shí)間限制，你讓助理人員張英對你確認(rèn)的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測試。根據(jù)76個(gè)銷售項(xiàng)目的樣本測試，助理人員張英報(bào)告了下列例外事項(xiàng)：（1）在一張顧客訂單上批準(zhǔn)賒銷，但該客戶并不在賒銷目錄上。（2）信用部門

2、批準(zhǔn)了三張銷售單，在開單時(shí)未考慮顧客信用限額。（3）對有四筆信用條件為30天卻未償還貨款的公司又批準(zhǔn)了賒銷業(yè)務(wù)，公司沒有寄出催款通知。（4）沒有證據(jù)證明已經(jīng)檢查了5張銷售發(fā)票的數(shù)字準(zhǔn)確性，盡管未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。（5）雖然證據(jù)證明了存在內(nèi)部稽核，還是有一張銷售發(fā)票計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。（6）三張銷售發(fā)票的折扣沒有通過適當(dāng)授權(quán)。你向華興公司的財(cái)務(wù)主管提出了以上問題，他解釋（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人員病休一個(gè)多月時(shí)發(fā)生的。請回

3、答：（1）以上各種例外事項(xiàng)預(yù)示著華興公司的內(nèi)部控制存在什么缺陷？如何處理？（2）銷售內(nèi)部控制測試的目的是什么？（3）以上各種例外情況對下一步審計(jì)工作有何影響？4、針對以下在銷售與收款循環(huán)中遇到的問題，請分別簡述審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。（1）銷售發(fā)票應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號，以保證沒有遺漏發(fā)票。但對華興公司的內(nèi)部控制測試表明銷售發(fā)票編號不連續(xù)。審計(jì)師詢問管理層，被告知：由于顧客的銷售發(fā)票可以從很多渠道獲得，銷售發(fā)票編號是不連續(xù)的，由于需要驗(yàn)證編碼順序

4、，所以編碼是一項(xiàng)煩瑣工作。另外，管理層實(shí)行預(yù)開單制度，即貨物發(fā)送之前就編制發(fā)票，發(fā)票需長期保存，以備發(fā)貨后收款。（2）應(yīng)收賬款函證的一個(gè)重要控制是不經(jīng)過客戶向外函證。但在最近的審計(jì)中，客戶堅(jiān)持將函證放入工作人員寄出的銀行月末對賬單中。（3）在選擇應(yīng)收賬款函證樣本時(shí)，審計(jì)師注意到幾個(gè)賬戶有重大的貨方余額，審計(jì)師計(jì)劃將這些賬戶包括在函證樣本中，但受到審計(jì)單位信用部門經(jīng)理的強(qiáng)烈反對，理由是他認(rèn)為如果對這些賬戶函證，顧客可能立即要求還款。5、簡

5、述積極式函證和消極式函證的不同，如何協(xié)調(diào)？34、簡述應(yīng)付賬款審計(jì)的特征。5、如何查證未入賬的應(yīng)付賬款？6、請列舉出容易引發(fā)固定資產(chǎn)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)，并設(shè)計(jì)對應(yīng)審計(jì)程序予以查證。7、如何利用分析程序?qū)徲?jì)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊？8、如果一個(gè)公司的購貨與付款循環(huán)存在以下錯(cuò)誤或違規(guī)行為，請分別提出防止這些錯(cuò)誤或違規(guī)行為的控制措施以及審計(jì)師識別這些錯(cuò)誤或違規(guī)行為的控制程序：（1）訂購單可能未經(jīng)處理。（2）收到未經(jīng)批準(zhǔn)購入的貨物。（3）已記錄的購貨

6、交易可能無效。（4）對未經(jīng)批準(zhǔn)的支出簽發(fā)支票。（5）對已批準(zhǔn)的付款憑證重復(fù)付款。（6）可能錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)、費(fèi)用或負(fù)債。（7）未使用的支票可能失竊。9、在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，如果審計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請分別提出建議并說明原因。（1）供應(yīng)商接受訂購單后，就應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守訂購單上載明的條件。為此，訂購單應(yīng)注明有關(guān)購貨單價(jià)的詳細(xì)內(nèi)容。審計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)發(fā)現(xiàn)，客戶編制的大量訂購單上未載明單價(jià)。經(jīng)詢問，公司的工作人員指出：與客戶進(jìn)行交易的供應(yīng)商數(shù)量有限，

7、價(jià)格都可以從已發(fā)行的商品目錄中查出，發(fā)票價(jià)格也經(jīng)應(yīng)付賬款部門驗(yàn)證過，因此在訂購單中填寫單價(jià)就不再是必須的例行程序。（2）未付款的付款憑證余額試算表應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)付賬款部門的工作人員核對，如在每月與總分類賬對賬。審計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)發(fā)出，應(yīng)付賬款部門編制的應(yīng)付賬款匯總額與總分類賬的數(shù)額有差異。經(jīng)詢問，客戶說應(yīng)付賬款部門雇用了一個(gè)新員工，公司讓新員工實(shí)習(xí)，編制每月未付款的應(yīng)付賬款匯總表，并送至總分類賬部門，與總賬對賬。上述存在差異的匯總，就是

8、總分類部門退回的，因?yàn)樯厦嬗性S多錯(cuò)誤，公司正指導(dǎo)新員工找出錯(cuò)誤，提高實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。（3）供應(yīng)商發(fā)票和附單（如訂購單、驗(yàn)收報(bào)告等）應(yīng)由簽發(fā)支票的職員直接或其直接監(jiān)督下注銷。審計(jì)師在執(zhí)行控制測試時(shí)發(fā)現(xiàn)付款憑證并未注銷?？蛻艚忉專汗靖犊钫呤窃谑盏截浳?0天內(nèi)付清所有發(fā)票，幾乎沒有可能因未注銷付款憑證等單據(jù)而導(dǎo)致重復(fù)付款，因?yàn)橹焙炇鹑俗约呵宄切┦菐滋烨皠偤灠l(fā)的，是否注銷每張單據(jù)對客戶來說沒有意義。（4）詢證應(yīng)付賬款并不像詢證應(yīng)收賬款那樣，屬