1、《審計學(xué)》案例分析題一、審計重要性一、審計重要性（一）[資料]審計人員受委托對渝香食品有限公司20X2年12月的財務(wù)報表進(jìn)行審計。1.該公司會計報表顯示，20X2年全年實現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4000萬。2.審計人員在審查和閱讀該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報冒領(lǐng)工資1820元，被會計人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費3850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問

2、題尚未調(diào)整。[要求]（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；會計報表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計算的重要性水平=40000.5%=20萬元根據(jù)利潤表計算的重要性水平=8005%=40萬元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為20萬元。（2）說明審計人員在審計實施階段和報告應(yīng)采取的對策。問題（1）、（2）涉及違反會計準(zhǔn)則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達(dá)

3、到會計報表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴。3因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈。4在審計報告階段，如果被審計單位調(diào)整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是

4、公允的，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟。2.該單獨事項不重要。38508000000=0.048125%未達(dá)重要性水平。但該事項性質(zhì)比較重要。審計人員在審計實施階段應(yīng)注意增加審計程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進(jìn)行統(tǒng)計。如果金額較大，要做出調(diào)整。如果被審計單位拒絕調(diào)

5、整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。同樣，審計人員在審計實施階段可就該事項出具管理建議書，與管理層商討加強內(nèi)控措施。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚。3.該事項構(gòu)成重大事項，對存貨這個資產(chǎn)負(fù)債表項目來說，已超過其重要性水平。審計人員在審計實施階段應(yīng)采取增加審計程序，看有無賬外賬等情況，通過對管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)人員詢問、現(xiàn)場觀察、盤點、詢證、請求專家?guī)椭确绞剑@取合理適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請被審計單位做出調(diào)

6、整。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保留意見的審計報告。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。二、審計程序、審計目標(biāo)和審計證據(jù)二、審計程序、審計目標(biāo)和審計證據(jù)注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉庫的乙材

7、料可能已計入A公司的存貨項目；（5）本次審計為A公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。情況序號審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)審計證據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報表反映適當(dāng)性實物證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)行測試存在性會計記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證X公司，存在性會計記錄完整性所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性