1、此資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載1深圳xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司小型企業(yè)審計(jì)指南1、總則1.1根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》和新頒的《執(zhí)業(yè)規(guī)范指南——小型企業(yè)審計(jì)》的規(guī)定，將本所《業(yè)務(wù)管理指令一九九七年第六號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)指南》修改為《小型企業(yè)審計(jì)指南》，供本所從業(yè)人員更好運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，有效執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供實(shí)務(wù)性指導(dǎo)。1.2本指南所指的小型企業(yè)并不給出界定小型企業(yè)的數(shù)量指標(biāo)，

2、僅是列舉了小型企業(yè)所具有的主要特征。本指南所稱(chēng)審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是指年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。凡不符合小型企業(yè)特征的企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)不適用本指南，而應(yīng)按與該行業(yè)有關(guān)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。1.3小型企業(yè)一般是指股份有限公司之外，并具有以下的主要特征（1）所有權(quán)和管理當(dāng)局集中于少數(shù)個(gè)人：業(yè)主僅有一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)業(yè)主，業(yè)主可能聘用經(jīng)理管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下由業(yè)主直接管理。（2）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單：小型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)一般比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有中層管理人

3、員或者雖有也一般不參與企業(yè)決策，企業(yè)決策通常由業(yè)主或其授權(quán)的經(jīng)理（外資企業(yè)一般是從境外聘用派駐）作出。一般是業(yè)主具有決策與經(jīng)營(yíng)者的雙重身份。（3）經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)賬目簡(jiǎn)單：小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常并不復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、主業(yè)單一、經(jīng)營(yíng)區(qū)域有限。經(jīng)辦會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員很少，有些可能委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬。（4）制度和授權(quán)存在缺陷：小型企業(yè)一般因?yàn)闃I(yè)主（經(jīng)理）直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的管理制度和業(yè)務(wù)報(bào)告制度。即使制訂有制度與授權(quán)程序，也經(jīng)

4、常并不嚴(yán)肅堅(jiān)持執(zhí)行，隨意性較大。（5）不相容職責(zé)與分工有限：小型企業(yè)一般是少數(shù)員工負(fù)責(zé)行政、管理、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)保管等工作，不相容職責(zé)分工有此資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)()大量管理資料下載3（4）用企業(yè)名義貸款，實(shí)為業(yè)主或管理人員個(gè)人使用的，其利息卻計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，應(yīng)予以揭露和調(diào)整；（5）因?qū)ν饣I資等需要而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作粉飾性編制的，應(yīng)作還原真實(shí)性的調(diào)整；（6）管理人員獲得的經(jīng)濟(jì)利益取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小。如承包經(jīng)營(yíng)等，應(yīng)

5、特別關(guān)注其虛盈或潛在損失，必要時(shí)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告予以保留意見(jiàn)說(shuō)明。3、小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接3.1接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的特征，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定被審企業(yè)的類(lèi)型。若認(rèn)定為小型企業(yè)，則按照本審計(jì)指南執(zhí)行。3.2承接小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解委托人是否為該小型企業(yè)的業(yè)主，或是業(yè)主授權(quán)的經(jīng)理或其他人員。如果委托人為被審計(jì)企業(yè)的第三方，則必須要求委托人通知被審計(jì)企業(yè)接受審計(jì)和協(xié)調(diào)好審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)。3.3接受小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)

6、按照本所《業(yè)務(wù)管理規(guī)程》的規(guī)定簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3.4部門(mén)主管合伙人可以授權(quán)部門(mén)或分部經(jīng)理組織實(shí)施小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接和執(zhí)行，指派項(xiàng)目小組成員，安排審計(jì)日程等。3.5小型企業(yè)審計(jì)的業(yè)務(wù)收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行深圳市財(cái)政局規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及本所的有關(guān)規(guī)定。3.6承接小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采取主動(dòng)出擊方式，每年三季度開(kāi)始便應(yīng)進(jìn)行挨戶訪問(wèn)客戶，對(duì)老客戶實(shí)行挨戶回訪，送去會(huì)計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的新信息，關(guān)心上年度審計(jì)調(diào)整的落實(shí)情況，并征求審計(jì)服務(wù)的意見(jiàn)

7、，爭(zhēng)取簽訂當(dāng)年度審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)；對(duì)新客戶要設(shè)法主動(dòng)上門(mén)承攬。3.7審計(jì)業(yè)務(wù)約定后，部門(mén)（分部）經(jīng)理應(yīng)登記“業(yè)務(wù)進(jìn)度臺(tái)賬”（附件：1），并及時(shí)登記計(jì)劃進(jìn)度和實(shí)際進(jìn)度。4、小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施4.1組成項(xiàng)目小組成員不能少于二人，業(yè)務(wù)項(xiàng)目嚴(yán)禁單人執(zhí)業(yè)。4.2實(shí)施小型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)強(qiáng)調(diào)做好預(yù)審工作，要求在年前盡可能做好預(yù)審工作，使合理均衡審計(jì)工作時(shí)間，有條件保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，縮短審計(jì)進(jìn)度。一般應(yīng)當(dāng)是每年的四季度進(jìn)行當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的預(yù)審工