1、19企業(yè)內部控制應用指引銷售第一章總則第一條第一條為了引導企業(yè)加強對銷售業(yè)務的內部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條第二條本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。企業(yè)提供服務并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。第三條第三條企業(yè)至少應當關注涉及銷售業(yè)務的下列風險：（一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。（二）銷售未

2、經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。（三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導致資產損失或資產運營效率低下。（四）合同協議簽訂未經正確授權，可能導致資產損失、舞弊和法律訴訟。（五）應收賬款和應收票據管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和法律訴訟。第四條第四條企業(yè)在建立與實施銷售內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：39施等。企業(yè)應當合理采用科學

3、的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數據庫。有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網絡技術集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經信用授權客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構的政策支持，防范風險。第七條第七條企業(yè)應當建立銷售業(yè)務授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)

4、務。第八條第八條企業(yè)應當根據具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調整。第三章銷售與發(fā)貨控制第九條第九條企業(yè)對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。第十條第十條企業(yè)應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行。第十一條第十一條企業(yè)在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信用、財務狀況等有關情況。第十二條第十二條企業(yè)應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定