1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題的現(xiàn)實(shí)性企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題的現(xiàn)實(shí)性關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制（EnterpriseGroupFinancialControl，英文縮寫為EGFC）問題的研究，主要是基于如下的研究背景、研究動(dòng)機(jī)而確定的，同時(shí)其研究意義也是值得關(guān)注的。1.1.11.1.1研究背景研究背景1.1.企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張與延伸所衍生的自然需要企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張與延伸所衍生的自然需要企業(yè)集團(tuán)下的經(jīng)營(yíng)多主體擴(kuò)張、代理多層次延伸，是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條

2、件下，國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來(lái)越重要的角色。大公司、大集團(tuán)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱所在，也是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的中堅(jiān)和骨干。從國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局看.以企業(yè)集團(tuán)為代表的跨國(guó)公司擁有著世界技術(shù)貿(mào)易額90%、貨物貿(mào)易額70%和跨國(guó)投資90%的霸主地位，其主導(dǎo)地位不可動(dòng)搖。顯然，國(guó)際知名企業(yè)集團(tuán)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化的影響也是難以估量的。在中國(guó)作為WTO成員的今天，為積極主動(dòng)參與國(guó)

3、際競(jìng)爭(zhēng)、獲得比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須培育和打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)，并以此作為振興和發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)的基本載體。中國(guó)企業(yè)集團(tuán)所走過的路，其實(shí)與中國(guó)改革開放30年的歷程基本吻合。1980年7月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的暫行規(guī)定》，在“三不變”（即參與集團(tuán)的企業(yè)隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、上繳利稅渠道不變）的條件下，出現(xiàn)了橫向聯(lián)合的企業(yè)集團(tuán)形式；1987年，國(guó)家體改委頒布了《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見》，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展正式納入國(guó)家計(jì)劃，企業(yè)集

4、團(tuán)發(fā)展進(jìn)入調(diào)整時(shí)期；1991年，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委、國(guó)家體改委和國(guó)務(wù)院生產(chǎn)辦公室《關(guān)于選擇一批大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行試點(diǎn)的請(qǐng)示》，確定了首批57家大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行試點(diǎn)。1997年，國(guó)務(wù)院又批轉(zhuǎn)了國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家體改委《關(guān)于深化大型企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)工作意見的通知》，并對(duì)120家國(guó)家級(jí)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行了試點(diǎn)，發(fā)展大型企業(yè)集團(tuán)的試點(diǎn)工作進(jìn)入了新的發(fā)展階段。2001年9月10日國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等8部門起草的《關(guān)于發(fā)展具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型企

5、業(yè)集團(tuán)的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》）稱：企業(yè)集團(tuán)要突出主業(yè)，做好內(nèi)部重組工作；以提高核心競(jìng)爭(zhēng)力為原則，精干主業(yè)，分離輔業(yè)和社會(huì)職能，集中力量發(fā)展核心業(yè)務(wù)；要明晰管理層次，縮短管理鏈條，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)；要做好存量資產(chǎn)的重組和優(yōu)化配置，不斷提高資產(chǎn)質(zhì)量?！吨笇?dǎo)意見》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)發(fā)展一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)工作有了明確的政策依據(jù)。在中央政府力推企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的政策環(huán)境下，各地國(guó)有企業(yè)集團(tuán)、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)等在數(shù)量上、規(guī)模上都得到了

6、迅猛的發(fā)展。從企業(yè)規(guī)?？?，截至2003年底，全部企業(yè)集團(tuán)共有2692家，年末資產(chǎn)總計(jì)170170億元，比上年增加19.4%；營(yíng)業(yè)收入達(dá)100095億元，比上年增加29.8%；盈虧相抵后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5549億元，在2002年大幅度增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上又增長(zhǎng)了32.8010。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的非常重要的推動(dòng)力量，從一定意義上看，企業(yè)集團(tuán)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響力、控制力和輻射力則逐漸釋放出來(lái)。但是，國(guó)內(nèi)500強(qiáng)“度”則是一個(gè)艱難的過程。比

7、如，各個(gè)子公司的現(xiàn)金管理和預(yù)算管理需要什么樣的集權(quán)？子公司對(duì)外投資管理和利潤(rùn)分配是采取集權(quán)？還是采用分權(quán)？母公司的財(cái)務(wù)集中控制是不是完全需要排斥子公司的獨(dú)立核算？而子公司的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，對(duì)自己的生產(chǎn)、銷售、投資、分配等享有法定的經(jīng)營(yíng)權(quán)等又怎么落實(shí)？圍繞子公司的籌資決策、投資決策、分配決策等不同層面的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任，母公司和子公司總是處于持續(xù)的博弈進(jìn)程中。如何降低整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的交易成本，需要科學(xué)地找尋一個(gè)均衡點(diǎn)，這就是科學(xué)、合理

8、、經(jīng)濟(jì)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制狀態(tài)，也就是最佳財(cái)務(wù)控制力的標(biāo)準(zhǔn)。1.1.21.1.2研究動(dòng)機(jī)研究動(dòng)機(jī)眾所周知，在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)形成及其發(fā)展過程中，始終存在著過多的政府行為的烙印。毫無(wú)疑問，政府的扶持和導(dǎo)向作用一方面促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)初期的形成和發(fā)展壯大，但同時(shí)也導(dǎo)致了對(duì)市場(chǎng)的過度干預(yù)，并使我國(guó)企業(yè)集團(tuán)缺乏在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中公平競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)和能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)必須面對(duì)真正的全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，培養(yǎng)出真正的企業(yè)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力是關(guān)鍵

9、所在。從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌與社會(huì)轉(zhuǎn)型的視角看，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)特殊的成長(zhǎng)歷程以及我國(guó)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)特征對(duì)企業(yè)集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)行為必然產(chǎn)生著很大的影響。經(jīng)過偏向獨(dú)立與過度分散的教訓(xùn)之后，不少企業(yè)集團(tuán)先后開始探索如何進(jìn)行財(cái)務(wù)控制問題了，理論界也已經(jīng)初步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的科學(xué)、適度是一個(gè)需要認(rèn)知與探索的過程。從傳統(tǒng)的或“集權(quán)”或“分權(quán)”或“統(tǒng)分結(jié)合”模式轉(zhuǎn)向能夠適度優(yōu)化、配置合理的目標(biāo)模式轉(zhuǎn)軌，是一個(gè)遠(yuǎn)比我們?cè)诟母锍跗谒芟胂蟮母鼮閺?fù)雜、更為艱難的轉(zhuǎn)軌過程和改革

10、進(jìn)程。而且發(fā)現(xiàn)，科學(xué)發(fā)展觀之下的財(cái)務(wù)控制力探索是一個(gè)關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展、追求集團(tuán)化效應(yīng)的使命。集團(tuán)化的控制過程、控制措施的選擇以及控制方向的確定，都與子公司局部的利益訴求、原有的體制基礎(chǔ)和社會(huì)、文化、經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)有著直接的關(guān)系。尤其是在市場(chǎng)發(fā)育尚未成熟、經(jīng)濟(jì)體制尚未完全理順、政治體制改革依然步履艱難的背景下，既要防范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的代理鏈條過長(zhǎng)所衍生的代理人風(fēng)險(xiǎn)，又要防止由集中控制誘發(fā)的效率、效能和效益受損，真可謂任重道遠(yuǎn)。作為專門研究企業(yè)

11、集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的博士論文，本書主題的選擇與確定主要是基于如下的考慮：1.1.進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)控制理論的持續(xù)探索進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)控制理論的持續(xù)探索從已經(jīng)掌握的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)有文獻(xiàn)看，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理話題相近、相關(guān)的問題已經(jīng)有了比較廣泛而深入的研究。但是，能夠?qū)ｉT針對(duì)目前新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制領(lǐng)域的成熟理論、直接研究成果，則依然比較少。通過對(duì)國(guó)家圖書館館藏文獻(xiàn)和中國(guó)優(yōu)秀博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)的檢閱，筆者發(fā)現(xiàn)，目前的數(shù)篇

12、國(guó)內(nèi)博士論文從與此間接相關(guān)的某一個(gè)側(cè)面、某一個(gè)視角進(jìn)行研究，正因?yàn)槿绱耍趯?duì)企業(yè)管理、投資控制、監(jiān)督制約等理論的延伸，包括橫向的拓展和縱向的深化，從統(tǒng)計(jì)分析、控制理論、管理科學(xué)和理財(cái)技術(shù)屬性，立足于規(guī)范分析與實(shí)證分析的理論視角，構(gòu)筑起以企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制為核心的框架體系，可能是一個(gè)新的具有探求價(jià)值的天地。2.2.進(jìn)一步探索現(xiàn)實(shí)困境情況的解脫之道進(jìn)一步探索現(xiàn)實(shí)困境情況的解脫之道從科學(xué)選題的合理視角看，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制主題完全是基于社會(huì)實(shí)踐