1、內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到：1.描述出一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述出一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)2.使用銀行對(duì)帳單作為內(nèi)部控制措施使用銀行對(duì)帳單作為內(nèi)部控制措施3.管理并處置現(xiàn)金管理并處置現(xiàn)金4.對(duì)現(xiàn)金收款實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金收款實(shí)行內(nèi)部控制5.對(duì)現(xiàn)金付款實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)金付款實(shí)行內(nèi)部控制6.運(yùn)用預(yù)算來(lái)管理現(xiàn)金運(yùn)用預(yù)算來(lái)管理現(xiàn)金7.衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)GrantLef

2、ge辦事處究竟出了什么錯(cuò)誤？答案是：在現(xiàn)金會(huì)計(jì)的控制上存在漏洞。SteveLane負(fù)責(zé)從客戶手中收取現(xiàn)金，而他同時(shí)還可以接觸公司的會(huì)計(jì)帳。通過(guò)操縱會(huì)計(jì)賬簿，他甚至可以隱瞞盜竊行為達(dá)幾年。此外，日常也沒(méi)有人檢查他的工作。我們?cè)诒菊轮兴懻摰膸撞匠绦驅(qū)⒛芙忉尮救绾尾拍鼙苊獯朔N盜用行為的發(fā)生，當(dāng)然，這些控制系統(tǒng)雖不能完全防止錯(cuò)誤，但好的控制至少可以幫助發(fā)現(xiàn)不道德的或是違法的行為并限制其影響。內(nèi)部控制對(duì)于大公司并不是可有可無(wú)的?！锻獠扛瘮》ā?/p>

3、（TheFeignCruptionPracticesAct）要求公司在證券交易委員會(huì)的控制下保持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，而不論其是否存在外部交易。法案同時(shí)還包括對(duì)于行賄受賄和其他腐敗行為的特別禁令。本章主要討論內(nèi)部控制，即經(jīng)理用來(lái)控制經(jīng)營(yíng)和保護(hù)公司資產(chǎn)的組織的計(jì)劃和完整的框架。本章將這些控制方法主要運(yùn)用到現(xiàn)金（流動(dòng)性最高的資產(chǎn)）管理中，并為企業(yè)進(jìn)行道德評(píng)判提供框架。在以后的幾章中我們將討論經(jīng)理如何對(duì)資產(chǎn)中的其他項(xiàng)目進(jìn)行控制。內(nèi)部控制內(nèi)部控制

4、經(jīng)理的一項(xiàng)主要責(zé)任就是控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)所有者和高層管理人員為企業(yè)制定目標(biāo)，經(jīng)理引導(dǎo)方向，員工執(zhí)行計(jì)劃。好的經(jīng)理必須能夠決定整個(gè)企業(yè)在今后的幾年中將走向何方。但是，如果他們不能控制運(yùn)營(yíng)，那么整個(gè)企業(yè)也許就不能有長(zhǎng)久性的經(jīng)營(yíng)，經(jīng)理們也無(wú)法將他們崇高的計(jì)劃加以實(shí)施。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一部企業(yè)的計(jì)劃及其相關(guān)的步驟，其作用在于：1保護(hù)資產(chǎn)，2鼓勵(lì)遵守公司政策，3促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率，4確保準(zhǔn)確與可靠的會(huì)計(jì)報(bào)告。例41引自LsLs’EndEnd公司公司

5、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中責(zé)任一節(jié)。該公司高層管理人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制。文中第二段提到關(guān)于一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制、資產(chǎn)的保護(hù)、和對(duì)欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)防。下面，讓我們具體來(lái)看看公司如何創(chuàng)造出有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。請(qǐng)參照點(diǎn)41例41：Ls’End公司內(nèi)部控制管理報(bào)告書(shū)1經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)的分離。所有的會(huì)計(jì)活動(dòng)都應(yīng)從經(jīng)營(yíng)部門(mén)，如制造部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，中完全分離出來(lái)，一次來(lái)保證會(huì)計(jì)紀(jì)錄的可靠性。例如，產(chǎn)品檢驗(yàn)員而非機(jī)器操作員英負(fù)責(zé)計(jì)量生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的產(chǎn)品件數(shù)；

6、會(huì)計(jì)人員而非銷(xiāo)售人員應(yīng)保存存貨紀(jì)錄。請(qǐng)通過(guò)例42來(lái)看看會(huì)計(jì)是如何與生產(chǎn)和市場(chǎng)部門(mén)分離的。2資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)的分離。如果會(huì)計(jì)人員被禁止接觸現(xiàn)金，同時(shí)出納無(wú)法接近會(huì)計(jì)賬簿，那么誘惑和欺詐就會(huì)大大減少。反之，假如一名員工既經(jīng)手現(xiàn)金又負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬，則此人就可以偷竊現(xiàn)金并通過(guò)造假帳來(lái)掩蓋其偷竊行為。正如例42中這一內(nèi)部控制要素所示，財(cái)務(wù)主管保管現(xiàn)金而總會(huì)計(jì)師記現(xiàn)金賬，沒(méi)有人能同時(shí)負(fù)責(zé)這兩件事。3SteveLane能夠?qū)⒁粋€(gè)客戶的現(xiàn)金存款加到另一個(gè)客

7、戶在GrantLeFge辦事處的帳上。顯然，出納Lane控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)中部分?jǐn)?shù)據(jù)的輸入。這一對(duì)職權(quán)分離的破壞使GrantLeFge辦事處損失超過(guò)600000美元。4存貨應(yīng)有不具有會(huì)計(jì)職權(quán)的倉(cāng)庫(kù)員工負(fù)責(zé)管理。如果他們被允許對(duì)存貨記賬，他們就可以盜竊存貨并將其作為陳舊存貨注銷(xiāo)。此處，注銷(xiāo)為貸記資產(chǎn)賬戶。注銷(xiāo)可以被紀(jì)錄為因存貨過(guò)時(shí)而導(dǎo)致的損失并因此減少存貨。因此，負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的人無(wú)權(quán)接觸電腦程序；同樣的程序員也無(wú)權(quán)接觸那些有誘惑性的資產(chǎn)如現(xiàn)金。

8、5交易授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管的分離。如果可能的話，授權(quán)交易的人應(yīng)無(wú)權(quán)處理相關(guān)資產(chǎn)。例如，同一個(gè)人不能同時(shí)負(fù)責(zé)授權(quán)支付供貨商發(fā)票上的金額和簽署支票來(lái)付賬；因?yàn)槿绻瑫r(shí)具備這兩項(xiàng)權(quán)利，此人就會(huì)授權(quán)向他自己進(jìn)行支付同時(shí)簽署支票。而當(dāng)兩權(quán)分離時(shí)，只有那些被授權(quán)的支票才能被支付。6會(huì)計(jì)職能內(nèi)部權(quán)利的分離。不同的人應(yīng)執(zhí)行會(huì)計(jì)帳務(wù)的不同階段，從而出錯(cuò)和欺詐的機(jī)會(huì)都達(dá)到最小化。例如，現(xiàn)金收入記賬和現(xiàn)金償付應(yīng)由不同會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)；分管應(yīng)付賬款和支票需求的職員無(wú)權(quán)審