1、案例介案例介紹——存貨審計(jì)貨審計(jì)方法方法綜合運(yùn)用合運(yùn)用存貨審計(jì)貨審計(jì)方法方法綜合運(yùn)用的案例介合運(yùn)用的案例介紹在存貨審計(jì)中，我們會(huì)運(yùn)用獲取或編制存貨明細(xì)表、實(shí)施分析性復(fù)核、實(shí)地監(jiān)督存貨盤點(diǎn)等審計(jì)程序，并且存貨項(xiàng)目各審計(jì)程序之間彼此相互聯(lián)系，所查驗(yàn)的審計(jì)證據(jù)之間也可以相互佐證，因此，存貨審計(jì)方法的綜合運(yùn)用能力是對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)要求的一大挑戰(zhàn)。一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況B公司屬于制造業(yè)。成本核算方法為訂單法。產(chǎn)成品2005年

2、年末余額5248727.07元，明細(xì)如下：合約號(hào)貨號(hào)數(shù)量（件）單位成本余額合約01貨號(hào)X14034834.061374252.88合約01貨號(hào)X2562432.89184973.36合約01貨號(hào)X34887034.111666955.70合約02貨號(hào)X4624033.08206419.20合約02貨號(hào)X54407933.711485903.09合約02貨號(hào)X6107333.6436095.72合約02貨號(hào)X7758933.7125582

3、5.19合約02貨號(hào)X8114333.5138301.93小計(jì)1549665248727.07二、二、審計(jì)審計(jì)人員所收集的所收集的審計(jì)證審計(jì)證據(jù)的介據(jù)的介紹及判斷及判斷說明1.審計(jì)證審計(jì)證據(jù)一：據(jù)一：B公司110月份產(chǎn)成品只設(shè)總帳，不設(shè)明細(xì)帳，故無法得知存貨銷售的明細(xì)清單。判斷結(jié)論：B公司存貨及成本核算薄弱。2.審計(jì)證審計(jì)證據(jù)二：據(jù)二：B公司2005年度《產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表》如下：產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表月份本期產(chǎn)品入庫(kù)本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)余額1月1

4、日無1月1888183.921000238.90887945.022月886940.79836940.79937945.023月2041350.672038508.70940786.994月2308507.061500879.601748414.455月2250903.091258486.422740831.126月2374351.122005864.443109317.80案例介案例介紹——存貨審計(jì)貨審計(jì)方法方法綜合運(yùn)用合運(yùn)用4.審計(jì)

5、證審計(jì)證據(jù)四：據(jù)四：生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄查驗(yàn)：B公司車間的生產(chǎn)部每天都會(huì)編制《生產(chǎn)進(jìn)度表》，以便即時(shí)掌握生產(chǎn)進(jìn)度等相關(guān)信息?！渡a(chǎn)進(jìn)度表》是從某合約項(xiàng)下的貨號(hào)投料生產(chǎn)起開始記錄，直至產(chǎn)品完工后就不再納入記錄范圍。該表主要記錄以下信息：a、合約號(hào)；b、貨號(hào)；c、計(jì)劃套數(shù)（即合約約定的套數(shù)）；d、分解件數(shù)（即按合約約定分解的件數(shù)，如夾克、襯衫和褲子組成一套，就分解為3件）；e、累計(jì)落機(jī)件數(shù)（已成形產(chǎn)品，但尚未驗(yàn)收的件數(shù)）；f、送檢件數(shù)（送相關(guān)

6、質(zhì)檢機(jī)構(gòu)驗(yàn)收的產(chǎn)品件數(shù)）。為了了解該公司在產(chǎn)品實(shí)際狀態(tài)，已獲取了生產(chǎn)部提供的05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》，對(duì)比合約01.合約02項(xiàng)下期末產(chǎn)成品各貨號(hào)，我們發(fā)現(xiàn)：合約貨號(hào)計(jì)劃套數(shù)分解件數(shù)累計(jì)落機(jī)件數(shù)送檢品數(shù)合約01貨號(hào)X120174403484076511100合約01貨號(hào)X2無無無無合約01貨號(hào)X3無無無無合約02貨號(hào)X4無無無無合約02貨號(hào)X5326349790240579無合約02貨號(hào)X648814641073無合約02貨號(hào)X7

7、24794743827589無合約02貨號(hào)X8118335491143無小計(jì)9114911100判斷結(jié)論：（1）該表顯示期末產(chǎn)成品中貨號(hào)X1.貨號(hào)X5.貨號(hào)X6.貨號(hào)X7和貨號(hào)X8五個(gè)貨號(hào)在期末仍在車間生產(chǎn)，顯然不可能出現(xiàn)在期末產(chǎn)成品金額中。（2）05年12月31日《生產(chǎn)進(jìn)度表》未記錄生產(chǎn)情況的貨號(hào)X2.貨號(hào)X3.貨號(hào)X4等三個(gè)貨號(hào)是否完工無法進(jìn)行判斷。因?yàn)榭赡苡袃煞N情況：a、這三個(gè)貨號(hào)可能在05年12月31日之前就已全部完工并已驗(yàn)收合