1、會計等式：急待變革會計等式：急待變革_會計信息會計信息論文網論文網一、現行會計等式形成的淵源會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關系式，由于這一公式在數量上恒等，所以又稱會計平衡公式或會計方程式。會計恒等式完整地表現了企業(yè)財務狀況和經營成果及其形成過程，因此，它是設置賬戶、復式記賬、編制會計報表等會計核算方法的理論依據?，F行的會計等式產生于15世紀末，由意大利數學家、近代會計的奠基人盧卡巴其阿勒首先提出。他根據復式記賬法的基

2、本原理，通過數學運算方法建立了西式復式簿記的基本方程式，即一個人的所有財產=其人所有權的總值。這個公式被西方會計學者奉為會計的基本記賬原則。隨著商品經濟的發(fā)展，出現了公司的組織形式，商業(yè)信用大大發(fā)展，資本的籌措方式日益多樣化。于是，20世紀20年代，美國會計學者WA佩頓(WAPaton)和RB凱斯特(RBKester)根據有財產存在必有財產來源(或業(yè)主，或債主)的基本思想，首次提出了資產之形態(tài)=資產之來源的會計等式。隨后，佩頓根據資產來

3、源即資產支配權的理論，又提出了資產：權益，，的思想。后來，凱斯特又把支配權明確劃分為負債與資本兩大類，提出了資產=負債資本的會計等式理論。而且，凱斯特還認為，損益與資本息息相關，收益使資本增加，費用使資本減少，故而進一步提出了資產=負債(資本收入一費用)的會計等式理論。到20世紀30年代，會計等式及其理論基本成熟定型。此后資產=負債資本這一賬，入賬后的賬面價值在該資產存續(xù)期間一般不作調整。換而言之，歷史成本法體現資產的屬性就是過去形成資

4、產投入的成本或者費用作為資產的價值。在資本主義初期的工業(yè)革命時代背景下，經濟繁榮，采用金本位貨幣國際金融結算體系下，名義貨幣穩(wěn)定，采用歷史成本法計量企業(yè)經濟活動，形成的會計恒等式，即資產―負債＝凈資產＝所有者權益是可靠的、有效的，但隨著社會經濟發(fā)展，生產率的提高，名義貨幣發(fā)生變化的話，從根本上動搖歷史成本計量屬性的基礎，由此以歷史成本法基礎上建立的會計恒等式不能適應社會經濟發(fā)展的需要；（二）、凈資產與所有者權益的定義及內涵應該有所不同。

5、現行會計理論將凈資產等同于所有者權益，并將所有者權益定義：資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。我們認為，凈資產與所有者權益在會計理論上應不是同一概念，如是同一概念就沒必要有二個名稱來表達同一屬性及概念，凈資產是指企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額，所有者權益是指企業(yè)過去形成并已實現的應該由所有者享有的經濟利益。說的更通俗些，它包括企業(yè)過去形成自創(chuàng)無形資產、所有者投入成本以及相應的機會成本。因此，從這個意義上說凈資產與所有者權益是二種不同