1、,第二篇 審計(jì)程序與技術(shù),第六章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第八章 計(jì)劃審計(jì)工作第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第十一章 審計(jì)抽樣第十二章 審計(jì)報(bào)告,,第六章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)第二節(jié) 管理層治理層注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表的責(zé)任第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程,,第一節(jié) 審計(jì)目

2、的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),本節(jié)的主要內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素審計(jì)總目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo),,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),審計(jì)目的是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),社會(huì)需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定

3、性的制約因素社會(huì)環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)國家法律法庭判決會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),審計(jì)總目標(biāo)的演變第一階段：以查錯(cuò)防弊為主要目的第二階段：以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目的第三階段：查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性雙重目的并重。,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo) 根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般目標(biāo)和原則》的規(guī)

4、定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表意見：,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),幾個(gè)概念

5、1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.財(cái)務(wù)報(bào)表 3.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 4.錯(cuò)報(bào) 5.合理保證6.審計(jì)準(zhǔn)則 7.審計(jì)意見8.管理層和治理層,,第一節(jié) 審計(jì)目的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo),四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師目標(biāo)的邏輯過程（1）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的總體目標(biāo)；（2）明確被審計(jì)單位管理層及治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）將財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的交易與賬戶劃分為若干交易循環(huán)；（4）明確管理層關(guān)于交易類別、

6、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定；（5）確定交易類別、賬戶余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)；（6）確定交易類別、賬戶余額及列報(bào)的審計(jì)程序。,,第二節(jié) 管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,一、管理層和治理層的責(zé)任 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任三、管理層、治理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的關(guān)系,,第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系,,第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),二、管理層認(rèn)定（一）管理層認(rèn)定的含

7、義（二）管理層認(rèn)定的三個(gè)層次1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定三、一般審計(jì)目標(biāo) 總體合理性 真實(shí)性 所有權(quán) 完整性 股價(jià) 截止 機(jī)械準(zhǔn)確性 分類披露,,第三節(jié) 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),四、項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（一） 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（二） 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo),,第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程,接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

8、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告,,第四節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程,有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容，將在本教材第十章介紹。同時(shí)本教材第十三章至第十八章介紹對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。第十一章審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍展開了討論。,,復(fù)習(xí)思考題,1.審計(jì)目的的演變經(jīng)過了哪幾個(gè)階段?推動(dòng)審計(jì)目的發(fā)展變化的主要因素有哪些？2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是什么？如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)？3.為什么說財(cái)務(wù)報(bào)表