1、∥冬理論探索事業(yè)單位財(cái)務(wù)透明的博弈分析O吳昊湯安明(江蘇徐淮地區(qū)淮陰農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所江蘇淮安223001)【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入與發(fā)展在“新公共管理”改革浪潮的推動(dòng)下，為了更好地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位改革已成為必然趨勢(shì)，其財(cái)務(wù)透明正是政府改革的重要內(nèi)客，本文通過(guò)建立一個(gè)博弈模型來(lái)分析驗(yàn)證這種改革的必然性?！娟P(guān)鍵詞】事業(yè)單位財(cái)務(wù)透明外部監(jiān)督博弈事業(yè)單位雖然作為政府職能的輔助部門(mén)存在，但是在“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)前提下，事業(yè)單位與政府

2、之間同樣存在“委托——代理”關(guān)系。事業(yè)單位目標(biāo)利益函數(shù)和政府的職能目標(biāo)函數(shù)是存在差異的，在市場(chǎng)化改革的推動(dòng)下。這種目標(biāo)差異矛盾就變得更為明顯與尖銳，而缺乏有效的外部監(jiān)督更助長(zhǎng)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)的“機(jī)會(huì)主義”行為，從而阻撓了政府職能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)公開(kāi)就像是引入—個(gè)有效的外部監(jiān)督，一方面加強(qiáng)公眾對(duì)政府的信心，另一方面也可以約束事業(yè)單位的“機(jī)會(huì)主義”行為。一、對(duì)模型的假設(shè)為了簡(jiǎn)化運(yùn)用模型分析，首先我們必須對(duì)模型的建立提出以下假設(shè)條件

3、。假設(shè)1：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為委托人的政府，追求的是委托收益最大化——即政府職能的實(shí)現(xiàn)，而作為代理人的事業(yè)單位，追求的是代理收益最大化——艱f】自身利益最大化。政府可以通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督來(lái)作為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。假設(shè)2：政府和事業(yè)單位都是理性經(jīng)濟(jì)人，他們都有各自的利益最大化目標(biāo)，即存在相關(guān)的利益沖突。假設(shè)3：政府與事業(yè)單位的行為具有不確定性，但事業(yè)單位具有經(jīng)營(yíng)方面的信息優(yōu)勢(shì)，即政府無(wú)法觀(guān)察到事業(yè)單位的行為，也就不能獲取完全的經(jīng)營(yíng)信息，只

4、能得到事業(yè)單位提供的經(jīng)營(yíng)信息，但是政府可以決定是否對(duì)事業(yè)單位提供經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為進(jìn)行檢查。在上述假設(shè)條件下，我們假定模型的參與主體只有兩個(gè)：政府和事業(yè)單位。政府的策略分別是：在績(jī)效評(píng)價(jià)中采取監(jiān)督策略；在績(jī)效評(píng)價(jià)中采取不監(jiān)督策略。事業(yè)單位的策略則分別是：在績(jī)效評(píng)價(jià)中追求委托收益；在績(jī)效評(píng)價(jià)中追求代理收益。二、不考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的政府與事業(yè)單位博弈模型為了方便分析研究，我們把對(duì)事業(yè)單位績(jī)效完成情況的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰權(quán)力全部集中到政府手中。因此，可以建

5、立如表1所，212A，。同時(shí)，認(rèn)定政府通過(guò)監(jiān)督獲得的收益可以分為以下兩部分：一是挽回在不監(jiān)督情況下出現(xiàn)的損失；二是事業(yè)單位因追求代理收益卻無(wú)法滿(mǎn)足委托收益而被股東處罰的損失。所以股東的收益應(yīng)該等于A2凡。根據(jù)模型假設(shè)，當(dāng)該模型只進(jìn)行一次靜態(tài)博弈時(shí)，政府策略選擇為監(jiān)督，事業(yè)單位追求委托收益的收益是o，追求代理收益的收益是凡一A，，由于凡一A，o，所以事業(yè)單位會(huì)選擇追求代理收益；當(dāng)政府的策略改為不監(jiān)督時(shí)，事業(yè)單位追求委托收益的個(gè)人收益為o，

6、而追求代理收益的個(gè)人收益為凡，顯而易見(jiàn)，事業(yè)單位會(huì)選擇追求代理收益。所以在沒(méi)有考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的外部監(jiān)督作用時(shí)，從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，無(wú)論政府采取什么策略，事業(yè)單位的最佳策略都是追求代理收益，從而與委托一代理的目標(biāo)南轅北轍。我們?cè)賹?duì)在事業(yè)單位策略選擇條件下的政府收益進(jìn)行分析。會(huì)發(fā)現(xiàn)政府不存在最佳策略，當(dāng)事業(yè)單位追求委托收益時(shí)，政府的最佳選擇是不檢查，而當(dāng)事業(yè)單位追求代理收益時(shí)，政府的最佳選擇是監(jiān)督。也就是說(shuō)，政府的最佳選擇取決于事業(yè)單位采取

7、的具體策略。而在事業(yè)單位占據(jù)信息優(yōu)勢(shì)的情況下。政府想實(shí)現(xiàn)自己的最佳策略選擇是不太可能的，所以在這個(gè)混合策略博弈中我們無(wú)法找到一個(gè)純戰(zhàn)略納什均衡。因此，我們將引入政府和事業(yè)單位的策略選擇行為概率來(lái)求解在動(dòng)態(tài)博弈中的混合策略納什均衡。我們用B，來(lái)表示政府監(jiān)督的概率，B：表示事業(yè)單位追求代理收益的概率，我們首先可以得至蟛啼的效用函數(shù)：E(uI)=B?！?一A，)(1一B2)B2(A2A3一A1)J(1B，)fB2(A2)1對(duì)上述效用函數(shù)求微分

8、，可以得到政府最優(yōu)化的一階條件萬(wàn)方數(shù)據(jù)是：a(EUI)／0Bl=一AjB2(2AzA3)=O=辛B2A1／(2A2A3)同樣的，我們可以列出事業(yè)單位的效用函數(shù)：E(U：)=B2【B1(A一A，)(1一B)A4】對(duì)以上的事業(yè)單位的效用函數(shù)求微分，可以得到事業(yè)單位最優(yōu)化的—階條件是：a(EU2)／#B2=B2(～一A，)(IBt)A0毒B1=AJA3由以上分析可以得出，當(dāng)政府以概率B，=A／A，進(jìn)行檢查，事業(yè)單位以概率B產(chǎn)^／(2A2A，)

9、追求代理收益時(shí)，混合策略處于納什均衡。對(duì)均衡結(jié)果進(jìn)行相關(guān)分析可以得出如下結(jié)論。第一。通過(guò)以上的推導(dǎo)可以知道，對(duì)于政府而言，其監(jiān)督的概率B，的值取決于A3和氣的大小。政府在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督時(shí)，必須要考慮到事業(yè)單位追求代理收益所獲取的個(gè)人收益以及被發(fā)現(xiàn)時(shí)所必須付出的代價(jià)。當(dāng)政府進(jìn)行檢查的概率B，和事業(yè)單位追求代理收益而不能滿(mǎn)足委托收益時(shí)所受到的損失～越大，代理人追求代理收益的概率就會(huì)更低。但由于存在較大的個(gè)人收益氣，對(duì)于事業(yè)單位而言，去追求

10、代理收益已經(jīng)成為了一種普遍現(xiàn)象，所以反過(guò)來(lái)又迫使政府必須提高監(jiān)督概率B1。所以對(duì)于政府而言，要獲得更高的收益，一方面要加大檢查監(jiān)督提高概率B。，盡量消除雙方之間的信息不對(duì)稱(chēng)狀況。另一方面要加大對(duì)發(fā)現(xiàn)的因追求個(gè)人收益而選擇代理收益的經(jīng)理人的懲罰力度凡，還要加大事業(yè)單ttr進(jìn)行“機(jī)會(huì)主義”行為的成本。第二，對(duì)于事業(yè)單位而言其追求代理收益的概率B：由Al、A2、A3決定。當(dāng)懲罰力度A，加大，事業(yè)單位追求代理收益的概率B：就越小。同時(shí)當(dāng)政府的監(jiān)

11、督成本A1越高不監(jiān)督的損失A：越高，追求代理收益的概率B：就越高。但是從理論上的分析而言，當(dāng)政府投入的監(jiān)督成本越高，監(jiān)督的準(zhǔn)確性就越高，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的“機(jī)會(huì)主義”行為給予懲罰的概率也就越高，就相當(dāng)于可以起到提高事業(yè)單位追求代理收益獲取個(gè)人收益的成本，從而有效地抑制降低事業(yè)單位追求代理收益的概率B：。這就與博弈模型分析的結(jié)論產(chǎn)生了矛盾，而我們?cè)偕钊胍幌路治鼍蜁?huì)發(fā)現(xiàn)，矛盾的出現(xiàn)對(duì)于事業(yè)單位而言，政府的監(jiān)督大多數(shù)出于行政監(jiān)督，本身的監(jiān)督投入就

12、存在“委托——代理”矛盾，政府與事業(yè)單位的共存關(guān)系，一方面讓大部分的監(jiān)督成本都構(gòu)成無(wú)效監(jiān)督，另一方面也會(huì)讓社會(huì)公眾喪失售厶。三、考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的政府與事韭單位博弈模型當(dāng)我們將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)透明化后，相當(dāng)于是引入了—個(gè)政府與事業(yè)單位以外的外部監(jiān)督者，對(duì)于事業(yè)單位而言，相當(dāng)于具有懲罰權(quán)。同時(shí)，它還可以將事業(yè)單位的收益追求目標(biāo)信息傳達(dá)給政府從而使得政府可以對(duì)事業(yè)單位的低效追求目標(biāo)進(jìn)行懲跖，減少事業(yè)單位以后進(jìn)行“機(jī)會(huì)主義”行為的權(quán)力和機(jī)會(huì)

13、。所以在以上的假設(shè)前提下我們可以得出表2所示的考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的政府與事業(yè)單位混合策略博弈模型。表2政府考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)混合策略博弈模型事業(yè)單位(委托收益)事業(yè)單位(代理收益)政府(公開(kāi))A50A2A曠A，，ArA6政府(不公開(kāi))0，0A：A廣Al，ArA3在表2審～表示財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)，政府所耗費(fèi)的成本，因?yàn)檎O(jiān)督渠道的多元化和搭公眾監(jiān)督的便車(chē)，我們可以認(rèn)為理論探索∥j7‰A，A3。同時(shí)，我們假設(shè)政府考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的概率為現(xiàn)，而事業(yè)單位追求代理收益

14、的概率為B4。我們可以得出政府的效用函數(shù)為：EU，=B，【(一A5)(1～B)B。(A2A6一A5)】(1一B，)03。(A2A3)】對(duì)上述函數(shù)進(jìn)行微分解得政府最優(yōu)化的—階條件為：a(EU)／aB產(chǎn)一A5B(氣～A3)_O等B。=As／(氏一A3)同樣的，我們可以得到事業(yè)單位的效用函數(shù)為：EU4=B?！綛，(氣一氏)(1一B，)(凡一A，)】對(duì)上述函數(shù)進(jìn)行微分，得事業(yè)單位最優(yōu)化的—階條件為：a(EU。)／aB4_B3(～一氣)(IB3)

15、(A～)=O專(zhuān)B3=(氣A3)／(氏一如)由此我們不難看出，事業(yè)單位追求代理收益的概率B4與A3、A5、氏有關(guān)，在其他條件不變的情況下。事業(yè)單位會(huì)追求代理收益的概率，政府同時(shí)考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)。公開(kāi)了財(cái)務(wù)信息的事業(yè)單位仍然強(qiáng)行追求代理收益與無(wú)法滿(mǎn)足委托收益而受到的懲罰成反比，事業(yè)單位承受懲罰的機(jī)會(huì)成本和精神壓力越大，他采取代理收益的概率就越小，而事業(yè)單位追求代理收益的概率與政府考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)成本成正比。似乎是與我們的結(jié)論出現(xiàn)矛盾。而這個(gè)矛盾的出

16、現(xiàn)恰恰是因?yàn)檎谋O(jiān)督成本沒(méi)有有效地公開(kāi)透明化，從而導(dǎo)致監(jiān)督過(guò)程中的合謀等“機(jī)會(huì)主義”行為，加大了監(jiān)督成本而降低了監(jiān)督效率造成的。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)政府考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)在懲罰收入A，和政府通過(guò)考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)對(duì)事業(yè)單位因追求代理收益卻無(wú)法滿(mǎn)足委托收益而遭受的懲罰氏不變的情況下，事業(yè)單位追求代理收益的個(gè)人收益氣越大。也就是說(shuō)，政府被事業(yè)單位的“機(jī)會(huì)主義”行為造成的損害越大時(shí)，政府考慮財(cái)務(wù)公開(kāi)的概率B，就越大。四、結(jié)論在適應(yīng)和配合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，

17、事業(yè)單位由單一的“公益性”向市場(chǎng)化越來(lái)越強(qiáng)的“綜合性”轉(zhuǎn)變是一種必然的趨勢(shì)，而在這種趨勢(shì)中，本文的數(shù)學(xué)模型分析可以驗(yàn)證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)公開(kāi)化對(duì)緩解政府與事業(yè)單位的目標(biāo)利益函數(shù)差異的巨大作用。它可以有效杜絕貪污腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)；可以促使財(cái)經(jīng)紀(jì)律得到有效執(zhí)行；可以密切黨群干群關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。【參考文獻(xiàn)】【1】馬國(guó)賢：服務(wù)型政府的預(yù)算框架研究田中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008(11)【2】馮永梅、王澤崗：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變革01注冊(cè)會(huì)