1、關(guān)于提高我國稅收征管效率的思考常衡(中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院430060)改革開放帶來了我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展也帶來了稅收收入的高速度增長。1992年我國稅收收入首次突破3000億元達(dá)到3165億元1994年首次突破5000億元達(dá)到5070億元1999年首次突破10000億元達(dá)到10314億元2003年突破20000億元共完成20450億元(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收)比2002年增加3446億元增長20.3%增長幅度成為多年以來的高位。僅2

2、003年1年增收的部分就已經(jīng)超過10年前1年的收入總和。稅收收入的高增長在客觀上給人們提供了反思稅收效率的空間它促使人們更加注重稅收征管成本的降低從而提高稅收征管效率。因為如果不計成本去取得高額的稅收收入將對社會經(jīng)濟帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。從總體來看隨著我國稅收制度和稅收征管模式的不斷改革稅收征管技術(shù)的不斷創(chuàng)新稅務(wù)人員素質(zhì)的不斷提高在一定程度上提高了我國的稅收征管效率。但是客觀地講我國目前的稅收征管效率依然不很高。第一稅收收入質(zhì)量不高存在征

3、過頭稅0、寅吃卯糧0的情形。第二稅收流失嚴(yán)重漏征漏管戶居高不下。第三稅收收入計劃任務(wù)完成與否幾乎成為稅收征管的惟一考評機制這在客觀上必然造成在稅收征管工作中只顧收入數(shù)量不顧質(zhì)量以及征管成本的做法。稅收征管機制中只重稅收收入數(shù)量忽視質(zhì)量以及資源浪費現(xiàn)象的存在最終不僅難以提高稅收征管的效率還會進(jìn)一步惡化稅收征管社會經(jīng)濟環(huán)境。一、影響我國稅收征管效率的主要因素(一)影響稅收征管效率的制度性因素1、稅收征管體制我國稅收管理效率損失的根源首先在于

4、國、地兩個稅務(wù)局的征管協(xié)調(diào)在制度上存在缺陷。國、地稅機構(gòu)分設(shè)后征管機構(gòu)對等設(shè)置由此造成重復(fù)管理、重復(fù)征收、重復(fù)檢查導(dǎo)致征、納稅成本的成倍提高。因此在主體稅種的征管上國、地應(yīng)有職能上的協(xié)調(diào)與側(cè)重:地稅局的機構(gòu)設(shè)計應(yīng)著重體現(xiàn)在加強征管國稅局的機構(gòu)設(shè)計則應(yīng)側(cè)重加強檢查與稽核職能。2、稅收制度及課征方式。我國目前實行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅的計算和申報繳納制度都非常繁瑣增加了征納雙方的成本。同時現(xiàn)行的5中華人民共和國稅收征收管理法6只是

5、個粗線條的還無法保證查處大型涉稅案件整個執(zhí)法過程的需要即影響征管效率同時又增加了征稅成本。(二)影響稅收征管效率的管理性因素1、稅收征管手段目前我國的稅收征管仍主要局限于稅務(wù)信息收集、分析和整理等基礎(chǔ)性工作對計算機處理、傳遞效率、信息共享以及人機配合等與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化、信息化相適應(yīng)的管理理念依然重視不夠。盡管我國幾乎所有的基層征管機構(gòu)均已配備了計算機但大多數(shù)征管機構(gòu)軟件開發(fā)和操作、維修水平跟不上實際利用率并不高征管和稽查的信息共享程度低稅務(wù)

6、稽查計算機選案無法完全實現(xiàn)現(xiàn)代化征管要求與落后的技術(shù)水平之間的矛盾日益突出客觀上制約了稅收征管的效率和質(zhì)量。2、稅務(wù)人員素質(zhì)目前稅務(wù)系統(tǒng)間接征稅人員比重較大直接影響了稅務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提高也降低了稅收工作效率。同時納稅人員素質(zhì)高低也必然影響稅收成本對于納稅意識差、辦稅水平低、財務(wù)管理混亂的納稅人稅務(wù)機關(guān)需要花費很多人力物力去培訓(xùn)、輔導(dǎo)、管理、檢查增加了稅務(wù)機關(guān)征管難度也加大了稅收成本。另外稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識仍然不強間接影響了納稅人的

7、納稅積極性從而影響了稅收征管效率。二、提高我國稅收征管效率的建議1、稅收征管社會化依靠社會力量降低征稅成本。稅務(wù)機關(guān)需要建立起覆蓋面廣的社會治稅網(wǎng)絡(luò)從源頭搞好監(jiān)控降低稅收成本。稅收是一種政府行為要發(fā)動各種社會力量依法進(jìn)行代征代收、協(xié)稅護(hù)稅這就是降低稅收征收成本的一個有效的方法。在把握好政策界限的前提下對難點稅種實行代扣代繳和委托代征。稅收征管社會化可使稅務(wù)機關(guān)從大量、瑣碎的日常征管中解脫出來是降低稅收成本、加強稅源監(jiān)控的治本之策是實現(xiàn)小

8、稅收征管0到大稅收征管0的有效途徑。2、稅收管理信息化依靠科技手段提高經(jīng)營效益。在現(xiàn)有的稅收征管體制下可在實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上將稅款征收、入庫等手續(xù)逐漸向銀行營業(yè)廳代理過渡用科技手段提高工作效率。首先要進(jìn)一步普及計算機在沒有運用計算機的地區(qū)就盡快實現(xiàn)征管電腦化并建立起計算機網(wǎng)絡(luò)。其次盡快開發(fā)和運用功能齊全、安全可靠的業(yè)務(wù)管理軟件特別是推行電子報稅及稅款征收無紙化。第三擴大計算機系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網(wǎng)范圍不斷從各種渠道投入較多的資金、人力、

9、物力和時間但其投入的回報卻是長期、高額的。它是提高我國稅收行政效率的必由之路。3、納稅服務(wù)個性依靠優(yōu)質(zhì)服務(wù)降低納稅成本。稅務(wù)機關(guān)加強服務(wù)意識不斷提高為納稅人提供全方位涉稅服務(wù)的水平營造良好的稅務(wù)環(huán)境促進(jìn)納稅人自覺納稅從而可以不斷增加稅收收入降低稅收成本。一是積極探索最大限度地簡化申報納稅程序和手續(xù)簡并征期二是探索建立適合稅收實情的納稅服務(wù)流程和崗責(zé)體系及考核獎懲機制實施一家查賬多家認(rèn)賬0稅務(wù)檢查辦法切實杜絕政出多門、重復(fù)檢查等問題三是推

10、行一站式0服務(wù)實現(xiàn)窗口服務(wù)的集約化和多元化。另外還要完善稅收法律增強稅法的威懾力并建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系和反偷、逃稅的機制使地方各級政府和公、檢、法司、銀、工商等相關(guān)部門都能關(guān)心稅收支持稅收真正建立一個低成本、高效率的稅收征管體制。=參考文獻(xiàn)[1]5淺論稅收征管效率6.中國稅網(wǎng).胡容桂[2]5提高我國稅收征管效率的基本思路6.稅務(wù)研究.吉淑英.2004(5)[3]5轉(zhuǎn)變觀念是深化稅制改革的基礎(chǔ)6.中國稅務(wù)報.岳樹名.2003(

11、9)[4]5低稅率嚴(yán)征管是稅制改革的方向6.稅務(wù)研究.茅于軾2003(9))68)關(guān)于提高我國稅收征管效率的思考常衡(中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院430060)改革開放帶來了我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展也帶來了稅收收入的高速度增長。1992年我國稅收收入首次突破3000億元達(dá)到3165億元1994年首次突破5000億元達(dá)到5070億元1999年首次突破10000億元達(dá)到10314億元2003年突破20000億元共完成20450億元(不包括關(guān)稅和農(nóng)

12、業(yè)稅收)比2002年增加3446億元增長20.3%增長幅度成為多年以來的高位。僅2003年1年增收的部分就已經(jīng)超過10年前1年的收入總和。稅收收入的高增長在客觀上給人們提供了反思稅收效率的空間它促使人們更加注重稅收征管成本的降低從而提高稅收征管效率。因為如果不計成本去取得高額的稅收收入將對社會經(jīng)濟帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。從總體來看隨著我國稅收制度和稅收征管模式的不斷改革稅收征管技術(shù)的不斷創(chuàng)新稅務(wù)人員素質(zhì)的不斷提高在一定程度上提高了我國的稅收

13、征管效率。但是客觀地講我國目前的稅收征管效率依然不很高。第一稅收收入質(zhì)量不高存在征過頭稅0、寅吃卯糧0的情形。第二稅收流失嚴(yán)重漏征漏管戶居高不下。第三稅收收入計劃任務(wù)完成與否幾乎成為稅收征管的惟一考評機制這在客觀上必然造成在稅收征管工作中只顧收入數(shù)量不顧質(zhì)量以及征管成本的做法。稅收征管機制中只重稅收收入數(shù)量忽視質(zhì)量以及資源浪費現(xiàn)象的存在最終不僅難以提高稅收征管的效率還會進(jìn)一步惡化稅收征管社會經(jīng)濟環(huán)境。一、影響我國稅收征管效率的主要因素(

14、一)影響稅收征管效率的制度性因素1、稅收征管體制我國稅收管理效率損失的根源首先在于國、地兩個稅務(wù)局的征管協(xié)調(diào)在制度上存在缺陷。國、地稅機構(gòu)分設(shè)后征管機構(gòu)對等設(shè)置由此造成重復(fù)管理、重復(fù)征收、重復(fù)檢查導(dǎo)致征、納稅成本的成倍提高。因此在主體稅種的征管上國、地應(yīng)有職能上的協(xié)調(diào)與側(cè)重:地稅局的機構(gòu)設(shè)計應(yīng)著重體現(xiàn)在加強征管國稅局的機構(gòu)設(shè)計則應(yīng)側(cè)重加強檢查與稽核職能。2、稅收制度及課征方式。我國目前實行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅的計算和申報繳納

15、制度都非常繁瑣增加了征納雙方的成本。同時現(xiàn)行的5中華人民共和國稅收征收管理法6只是個粗線條的還無法保證查處大型涉稅案件整個執(zhí)法過程的需要即影響征管效率同時又增加了征稅成本。(二)影響稅收征管效率的管理性因素1、稅收征管手段目前我國的稅收征管仍主要局限于稅務(wù)信息收集、分析和整理等基礎(chǔ)性工作對計算機處理、傳遞效率、信息共享以及人機配合等與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化、信息化相適應(yīng)的管理理念依然重視不夠。盡管我國幾乎所有的基層征管機構(gòu)均已配備了計算機但大多數(shù)征

16、管機構(gòu)軟件開發(fā)和操作、維修水平跟不上實際利用率并不高征管和稽查的信息共享程度低稅務(wù)稽查計算機選案無法完全實現(xiàn)現(xiàn)代化征管要求與落后的技術(shù)水平之間的矛盾日益突出客觀上制約了稅收征管的效率和質(zhì)量。2、稅務(wù)人員素質(zhì)目前稅務(wù)系統(tǒng)間接征稅人員比重較大直接影響了稅務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提高也降低了稅收工作效率。同時納稅人員素質(zhì)高低也必然影響稅收成本對于納稅意識差、辦稅水平低、財務(wù)管理混亂的納稅人稅務(wù)機關(guān)需要花費很多人力物力去培訓(xùn)、輔導(dǎo)、管理、檢查增加了稅務(wù)

17、機關(guān)征管難度也加大了稅收成本。另外稅務(wù)人員的納稅服務(wù)意識仍然不強間接影響了納稅人的納稅積極性從而影響了稅收征管效率。二、提高我國稅收征管效率的建議1、稅收征管社會化依靠社會力量降低征稅成本。稅務(wù)機關(guān)需要建立起覆蓋面廣的社會治稅網(wǎng)絡(luò)從源頭搞好監(jiān)控降低稅收成本。稅收是一種政府行為要發(fā)動各種社會力量依法進(jìn)行代征代收、協(xié)稅護(hù)稅這就是降低稅收征收成本的一個有效的方法。在把握好政策界限的前提下對難點稅種實行代扣代繳和委托代征。稅收征管社會化可使稅務(wù)

18、機關(guān)從大量、瑣碎的日常征管中解脫出來是降低稅收成本、加強稅源監(jiān)控的治本之策是實現(xiàn)小稅收征管0到大稅收征管0的有效途徑。2、稅收管理信息化依靠科技手段提高經(jīng)營效益。在現(xiàn)有的稅收征管體制下可在實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上將稅款征收、入庫等手續(xù)逐漸向銀行營業(yè)廳代理過渡用科技手段提高工作效率。首先要進(jìn)一步普及計算機在沒有運用計算機的地區(qū)就盡快實現(xiàn)征管電腦化并建立起計算機網(wǎng)絡(luò)。其次盡快開發(fā)和運用功能齊全、安全可靠的業(yè)務(wù)管理軟件特別是推行電子報稅及稅款征收

19、無紙化。第三擴大計算機系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網(wǎng)范圍不斷從各種渠道投入較多的資金、人力、物力和時間但其投入的回報卻是長期、高額的。它是提高我國稅收行政效率的必由之路。3、納稅服務(wù)個性依靠優(yōu)質(zhì)服務(wù)降低納稅成本。稅務(wù)機關(guān)加強服務(wù)意識不斷提高為納稅人提供全方位涉稅服務(wù)的水平營造良好的稅務(wù)環(huán)境促進(jìn)納稅人自覺納稅從而可以不斷增加稅收收入降低稅收成本。一是積極探索最大限度地簡化申報納稅程序和手續(xù)簡并征期二是探索建立適合稅收實情的納稅服務(wù)流程和崗責(zé)體系及考

20、核獎懲機制實施一家查賬多家認(rèn)賬0稅務(wù)檢查辦法切實杜絕政出多門、重復(fù)檢查等問題三是推行一站式0服務(wù)實現(xiàn)窗口服務(wù)的集約化和多元化。另外還要完善稅收法律增強稅法的威懾力并建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的稅收征管體系和反偷、逃稅的機制使地方各級政府和公、檢、法司、銀、工商等相關(guān)部門都能關(guān)心稅收支持稅收真正建立一個低成本、高效率的稅收征管體制。=參考文獻(xiàn)[1]5淺論稅收征管效率6.中國稅網(wǎng).胡容桂[2]5提高我國稅收征管效率的基本思路6.稅務(wù)研究.吉淑英.2