1、坐凼理論與研究李金華審計長提出內部審計“要把工作目標切實轉變到加強管理和提高效益上來”，這一論斷揭示了現(xiàn)代內部審計的基本特征和重點所在，指明了我國內部審計事業(yè)的發(fā)展方向。對探索公安審計工作的規(guī)律、特點，適應新時期公安工作和隊伍建設的需要，推動公安審計在原有的基礎上實現(xiàn)新的飛躍提供了重要依據(jù)。(一)確立正確的目標定位，提升審計層次內部審計是組織內部對經(jīng)濟活動的獨立審核、評價行為，它是一種管理過程的控制，其作用是衡量和評價管理與控制的有效性

2、。內部審計存在的價值在于能為組織實現(xiàn)其目標提供幫助。在經(jīng)濟轉軌、體制轉型時期，由于各項政策、法規(guī)、制度的不完善，難免存在這樣那樣的問題和弊端。但如果審計僅僅是查處這些問題和弊端，沉溺于單個違紀違規(guī)事項，而不是注意分析問題的原因，找出從根本上解決這些問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標定位無疑是簡單的，是治標而不是治本的。這種舍本逐末甚至本末倒置的審計目標定位，難以適應建立健全懲防腐敗體系的戰(zhàn)略轉型，同完善教育、制度、監(jiān)督

3、并重的“治本”之策漸行漸遠，既影響了審計作用的充分發(fā)揮，又限制了審計進一步發(fā)展的空間。當前，公安審計應立足于高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督的本質屬性，樹立和落實“圍繞中心、服務大局，全面審計、突出重點，以人為本、審計為民”的理念，拓展審計的監(jiān)督與評價、預防與補救、控制與完善、信息與咨詢、教育與服務等職能，將目標定位從局限于查處違紀違規(guī)問題轉到從宏觀調控、計劃牽引、制度設計、典型輻射等多個方面，最終實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型審計向預防型和增值型審計的轉變，為確

4、保公安機關擔負起三大政治和社會責任，提供有力的服務和保障。(二)開展內部控制評審，深化審計內容多年來，公安審計部門揭露了大量的經(jīng)濟違紀違規(guī)問題，但屢審屢犯的現(xiàn)象沒有得到有效遏制，致使審計價值得不到充分認同，審計的權威大打折扣，這也說明審計在制度層面上還沒有產(chǎn)生應有的作用。當前，公安機關各級領導已經(jīng)不再滿足于審計發(fā)現(xiàn)了多少違規(guī)違紀問題，他們更希望審計部門能夠發(fā)揮專業(yè)特長和客觀、獨立的優(yōu)勢，研究創(chuàng)新公安審計理念如何從健全管理制度上把有限的經(jīng)

5、費管好用好，從完善內控機制上防范違規(guī)違紀問題的滋生蔓延。內部審計是加強內部控制的重要手段，推動被審計單位改進和完善內部控制，是以發(fā)現(xiàn)被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷、嚴肅查處被審計單位的違紀違規(guī)問題為前提的。但是，發(fā)現(xiàn)并查處違紀違規(guī)問題只是一種手段，而不是目的。審計的根本目的在于通過發(fā)現(xiàn)問題和查處違紀違規(guī)現(xiàn)象，敦促被審計單位建立健全規(guī)章制度，改進管理，從根本上遏制違紀違規(guī)問題的發(fā)生。在建立完善公安機關內控體系的進程中，公安審計部門應逐步將

6、工作重心從以前的財務數(shù)據(jù)審核轉向內部控制評審。在審計工作中，除對經(jīng)濟活動及相關數(shù)據(jù)的真實、合規(guī)性進行審核外，要側重于檢查內部控制和制度執(zhí)行情況，通過審計發(fā)現(xiàn)政策、法規(guī)、制度執(zhí)行過程中的違紀違規(guī)問題，分析問題的現(xiàn)實及潛在影響，找準存在問題的原因，提出完善管理的制度性建議，為建立健全內部控制制度提供專業(yè)支持。(三)探索效益審計，體現(xiàn)審計價值一般而言，資金使用效益不高的問題并非違法或犯罪，所以在審計過程中，揭露出的經(jīng)濟違規(guī)違紀問題相當多，關于

7、經(jīng)濟效益的問題相對少。但是與觸目驚心的違法違規(guī)黑洞相比，合法卻不合理的資金使用黑洞同樣讓人觸目驚心。一些單位和部門缺乏效益觀念和成本意識，片面追求“形象工程”、“政績工程”，低水平重復建設，決策失誤、管理不善等問題造成資產(chǎn)資金的嚴重損失浪費。由此，審計視角不僅要關注錢花得“對不對”，更要關注“值不值”。在公安保衛(wèi)任務繁重艱巨與經(jīng)費保障機制的矛盾還沒有得到根本解萬方數(shù)據(jù)空11生份理論與研究李金華審計長提出內部審計“要把工作目標切實轉變到加

8、強管理和提高效益上來這一論斷揭示了現(xiàn)代內部審計的基本特征和重點所在，指明了我國內部審計事業(yè)的發(fā)展方向。對探索公安審計工作的規(guī)律、特點，適應新時期公安工作和隊伍建設的需要，推動公安審計在原有的基礎上實現(xiàn)新的飛躍提供了重要依據(jù)。(一)確立正確的目標定位，提升審計層次內部審計是組織內部對經(jīng)濟活動的獨立審核、評價行為，它是一種管理過程的控制，其作用是衡量和評價管理與控制的有效性。內部審計存在的價值在于能為組織實現(xiàn)其目標提供幫助。在經(jīng)濟轉軌、體制

9、轉型時期，由于各項政策、戰(zhàn)規(guī)、制度的不完善，難免存在這樣那樣的問題和弊端。但如果審計僅僅是查處這些問題和弊端，沉溺于單個違紀違規(guī)事項，而不是注意分析問題的原因，找出從根本上解決這些問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標定位無疑是簡單的，是治標而不是治本的。這種舍本逐末甚至本末倒置的審計目標定位，難以適應建立健全懲防腐敗體系的戰(zhàn)略轉型，同完善教育、制度、監(jiān)督并重的“治本“之策漸行漸遠，既影響了審計作用的充分發(fā)揮，又限制了審計

10、進一步發(fā)展的空間。當前，公安審計應立足于高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督的本質屬性，樹立和落實“圍繞中心、服務大局，全面審計、突出重點，以人為本、審計為民“的理念，拓展審計的監(jiān)督與評價、預防與補救、控制與完善、信息與咨詢、教育與服務等職能，將目標定位從局限于查處違紀違規(guī)問題轉到從宏觀調控、計劃牽引、制度設計、典型輻射等多個方面，最終實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型審計向預防型和增值型審計的轉變，為確保公安機關擔負起三大政治和社會責任，提供有力的服務和保障。(二)開展

11、內部控制評審，深化審計內容多年來，公安審計部門揭露了大量的經(jīng)濟違紀違規(guī)問題，但屢審屢犯的現(xiàn)象沒有得到有效遏制，致使審計價值得不到充分認同，審計的權威大打折扣，這也說明審計在制度層面上還沒有產(chǎn)生應者的作用。當前，公安機關各級領導已經(jīng)不再滿足于審計發(fā)現(xiàn)了多少違規(guī)違紀問題，他們更希望審計部門能夠發(fā)揮專業(yè)特長和客觀、獨立的優(yōu)勢，研究伍創(chuàng)新~安審計級會如何從健全管理制度上把有限的經(jīng)費管好用好，從完善內控機制上防范違規(guī)違紀問題的滋生蔓延。內部審計是

12、加強內部控制的重要手段，推動被審計單位改進和完善內部控制，是以發(fā)現(xiàn)被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陸、嚴肅查處被審計單位的違紀違規(guī)問題為前提的。但是，發(fā)現(xiàn)井查處違紀違規(guī)問題只是一種手段，而不是目的。審計的根本目的在于通過發(fā)現(xiàn)問題和查處違紀違規(guī)現(xiàn)象，敦促被審計單位建立健全規(guī)章制度，改進管理，從根本上遏制違紀違規(guī)問題的發(fā)生。在建立完善公安機關內控體系的進程中，公安審計部門應逐步將工作重心從以前的財務數(shù)據(jù)審核轉向內部控制評審。在審計工作中，除對經(jīng)

13、濟活動及相關數(shù)據(jù)的真實、合規(guī)性進行審核外，要側重于檢查內部控制和制度執(zhí)行情況，通過審計發(fā)現(xiàn)政策、法規(guī)、制度執(zhí)行過程中的違紀違規(guī)問題，分析問題的現(xiàn)實及潛在影響，找準存在問題的原因，提出完善管理的制度性建議，為建立健全內部控制制度提供專業(yè)支持。(三)探索效益審計，體現(xiàn)審計價值一般而言，資金使用效益不高的問題并非違法或犯罪，所以在審計過程中，揭露出的經(jīng)濟違規(guī)違紀問題相當多，關于經(jīng)濟效益的問題相對少。但是與觸目驚心的違法違規(guī)黑洞相比，合陸卻不合

14、理的資金使用黑洞同樣讓人觸目驚心。一些單位和部門缺乏效益觀念和成本意識，片面追求“形象工程“、“政績工程低水平重復建設，決策失誤、管理不善等問題造成資產(chǎn)資金的嚴重損失浪費。由此，審計視角不僅要關注錢花得“對不對“，更要關注“值不值“。在公安保衛(wèi)任務繁重艱巨與經(jīng)費保障機制的矛盾還沒有得到根本解的幾點思考口黃杰決的情況下，建立具有中國特色的投入較少、質量較好、效益較高的警務保障機制是公安機關的唯一選擇，也是創(chuàng)建資源節(jié)約型社會的客觀要求。公安

15、審計部門應將審計重點從財務收支的真實性、完整性、合規(guī)性轉到效率性、效益性和效果性上，對各種警務保障運行狀況作出科學全面的評價，推動部門預算編制體制不斷完善，從根本上規(guī)范資金支出管理，促進各級公安機關降低行政與執(zhí)法成本，提高警務資源的利用效率和效益。應重點審查警務資源配置是否同當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平相適應，支出結構是否優(yōu)化，注重評價預算分配的科學性、合理性、公允性，加大對工程建設、采購、服務項目和專項資金、國有資產(chǎn)的審計力度，重點揭露由于決

16、策失誤、制度不落實、運作不規(guī)范造成的損失浪費問題，提高警務保障機制的運行效率、經(jīng)濟效益和實際效果。(四)實施和諧審計，營造有利審計氛圍內部審計的目的是為組織目標服務，與被審計單位應該是合作伙伴而不是敵對關系。處理好審計與被審計之間的關系，對于審計發(fā)揮作用，樹立審計權威至關重要。美國內部審計部門在審計調查過程中，一般采取問題導向型審計方式，即鼓勵被審計部門的人員在審計過程中表述所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱

17、環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進的方法將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。審計報告注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性。為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還通過大量圖表、照片、案例等直觀形象的手段來闡述情況，以爭取被審計單位最大限度的重視和支持，使所提建議能夠付諸實施。這是值得我們借鑒的。在公安機關內部，審計部門與被審計部門、單位一樣，都圍繞著公安中心

18、工作承擔著某一方面的職責和任務。審計與被審計之間是“監(jiān)督與被監(jiān)督”的關系，但更應該認識到在工作上的合作關系。圍繞“以人為本”的要求，公安審計部門應主動加強同被審計單位協(xié)調互動，共同營造和諧的審計氛圍。審計部門要改變監(jiān)督者居高臨下的習慣態(tài)勢，尊重被審計單位多年的管理經(jīng)驗，經(jīng)過深入細致的審計實證過程和充分的研究探討，提出切實可行的、可操作的審理論與研究幽竺計意見和管理建議，使被審計單位理解審計，接受審計。還要注重用嚴謹細致的職業(yè)素養(yǎng)，以無可

19、挑剔的工作水平取得被審計單位的信服。(五)運用風險評估方法，確定審計重點風險是決定內部審計的關鍵性因素。風險評價方法的運用使內部審計能夠把有限的審計資源集中到組織內風險最大的領域，從而為組織及時改進管理、堵塞漏洞、規(guī)避風險提供直接的幫助，最大限度地發(fā)揮內部審計的作用。當前公安審計存在的審計任務重、審計人員少的矛盾日益突出，公安審計應集中審計力量最大限度地發(fā)揮審計的作用，運用風險評價方法確定審計對象和審計重點的做法，為解決審計力量供需矛盾

20、提供了重要參考。公安審計部門在制定年度審計計劃時，可以采用風險評價方法確定年度內所要審計的單位或專項資金?？梢源_定幾個普遍的關鍵風險因素。例如，以上次審計的時間、資金的規(guī)模、內部控制情況、群眾反映和領導關心的程度、環(huán)境變化影響等為基礎，在所有備選的單位、部門或專項資金中分別權衡打分，確定審計的優(yōu)先次序。在具體對一個單位、部門或專項資金進行審計和具體實施某一審計項目時，也可以在初步調查的基礎上，采用風險評價方法確定審計的重點單位、重點環(huán)節(jié)

21、和重點問題，以保證集中審計力量，突出重點，取得成效。(六)推行審計公開，放大審計效應如果內部審計人員不能讓自己的審計結論或建議被相關管理部門接受，被審計單位就不能及時有效地糾正與改進審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理弊端或漏洞，審計也就毫無價值。隨著我國審計結果公報制度的逐步完善和推開，公安審計部門應積極探索并盡快實行審計結果通報制度，以促進審計成果的落實，擴大審計的影響。審計人員可以利用電話采訪、調查問卷、服務回訪等形式，主動加強與審計內容相關聯(lián)的

22、組織與個人的聯(lián)系，以及時得到社會各界對政府機構公共管理服務的反饋意見和改進建議，從而使更多的相關單位、個人能夠參與到審計中來，同時，也能夠使審計部門拓寬審計信息來源渠道，保證審計質量，降低審計風險?！?作者單位：公安部審計室)萬方數(shù)據(jù)份兒立思考口黃杰快的情況下，建立具有中國特色的投入較少、質最輟好、效益較高的警務保障機制是公安機關的唯一選擇，也是創(chuàng)建資糠節(jié)的型社會的客觀要求。公安審計部門應將審計重點從財務收支的真實性、完整性、合規(guī)性特別

23、效率性、效益性和效果性上，對各種警務保障運行狀況作出科學全面的評價，推動部門預算編制體制不斷完善，從根本上規(guī)范資金支出管理，促進各銀公安機關降低行政與執(zhí)戰(zhàn)成本，提高警務資糠的利用效率和效益。應重點審查警務資擁配置是否問當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平相適應，支出結構是否優(yōu)化，注重評價預算分配的科學性、合理性、公允性，加大對工程建設、采購、服務項目和專項資金、固有資產(chǎn)的審計力度，重點揭露由于決策失誤、制度不蓓實、遠作不規(guī)施造成的損失浪費問題，提高警務

24、保障機制的運行效率、經(jīng)濟效益和實際數(shù)果。(四)實施和諧審計，營造有利審計氛圍內部審計的目的是為組織目標服務，與被審計單位應該是合作伙伴而不是敵對關系。處理好審撲與被審計之間的關系，對于審計發(fā)揮作用，樹立審計權威關熏栗。美回內部審計部門在審計調班過程中，一般采取問題導向型審計方式，即鼓勵被審計部門的人員在審計劃程中表述所關心的問題，在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進的方陸將詳細性的審計建議報告直接送

25、給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。審計報告注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性政報送的及時性。為使審計結論和審計建議易于理解和令人印象部劃，審計人員還通過大量圖表、照片、案例等直觀形象的手段來闡述情況，以爭取被審計單位最大限度的重視和支持，使所提建議能夠付諸實施。這是值得我們借鑒的。在公安機關內部，審計部門與被審計部門、單位一樣，都圍結著公安中心工作承擔著某一方面的職責和任務。審計與被審計之間是“監(jiān)督與被

26、監(jiān)督“的關系，但更應該認識到在工作上的合作關系。圍繞“以人為本“的要求，公安審計部門店主動加強間被審計單位協(xié)調互動，共同營造和諧的審計氛回。審計部門要改變監(jiān)督者臘高l陽下的習慣態(tài)勢，尊熏被審計單位多年的管理經(jīng)驗，經(jīng)過深入細敖的審計實證過程和充分的研究探討，提出切實可行的、可操作的審理論與研究價旦計意見和管理建議，使被審計單位理解審計，接受審計。還要性繭用嚴i蓮細敖的職業(yè)素養(yǎng)，以無可挑剔的工作水.f取得被審計單位的情服。(五)運用風險評估

27、方法，確定審計重點風險是決定內部審葉的關鍵性因素。風險評價方榕的遠用使內部審計能夠把有限的審計資擁集中到組織內風險最大的領城，從而為組織及時改進管理、堵寨漏洞、規(guī)避風險提供直接的幫助，最大限度地發(fā)揮內部審計的作用。當前公安審計存在的審計任務藍、審計人員少的矛盾日益突出，公安審計應集中審計力盤最大限度地發(fā)揮審計的作用，適用風險評價方戰(zhàn)確定審計對象和審計囊點的做始，為解決審計力量供需矛臘提供了重要參考。公安審計部門在制定年度審計計劃時，可以

28、采用風險評價方曲確定年度內所基層審計的單位或專項資金?？梢源_定幾個普遍的關鍵風險因素。例如，以上次審計的時間、資金的規(guī)模、內部控制情況、群眾反映和領導關心的程度、環(huán)境變化影響等為基礎，在所有備選的單位、部門或專項資金中分別權衡打分，確定審計的優(yōu)先次序。在具體對…個單位、部門或專明資金進行審計和具體實施某一審計項目時，也可以在初步調查的基礎上，采用風險評價方格確定審計的重點單位、重點環(huán)節(jié)和重點問髓，以保i正集中審計力量，突出重點，取得成效

29、。(六)推行審計公開，放大審計妓應如果內部審計人員不能讓自己的審計結論或建議被相關管理部門接受，被審計單位就不能及時有效地糾正與改進審計過程中發(fā)現(xiàn)的管珊弊端或漏洞，審計也就毫無價值。隨著我國審計結果公報制度的逐步完善和推開，公安審計部門應積極探索井原快提行審計結果通報制度，以促進審計成果的潛實，擴大審計的影響。審計人員可以利用電話采訪、調查問卷、服務凹訪等形式，主動加強與審計內容相關眠的組織與個人的聯(lián)系，以及時得到社會各界對政府機構公共