1、第一章審計概論一審計概念：審計概念：是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。二審計的目的：對被審計單位會計報表是否合法、公允發(fā)表意見（一般目的）。會計報表審計是現(xiàn)代審計的支柱。三審計對象三審計對象：審計對象是指審計的客體，包括被審計的實體和內(nèi)容。通常審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動。具體地說，包括以下兩個方面的內(nèi)容：1被審計單

2、位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；2被審計單位的會計資料和其他資料。四注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（一）區(qū)別，列表如下：比較注冊會計師審計內(nèi)部審計1在審計的獨立性上雙向獨立相對獨立、僅僅強調(diào)與所審的其他職能部門獨立2在審計方式上委托審計授權(quán)審計，根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行3在審計內(nèi)容和目的上主要圍繞會計報表進行，是對會計報表發(fā)表審計意見。主要是審查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)營管理狀況等，提出各項改進措施4在審計職責

3、和作用上需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用審計的結(jié)果只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密（二）聯(lián)系：1。聯(lián)系參見民間審計與政府審計；內(nèi)部審計與注冊會計師審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。主要體現(xiàn)在兩者都是對被審計單位經(jīng)濟事項進行審計，在很多時候，注冊會計師審計需要考慮利用內(nèi)部審計工作，以提高審計效率，而內(nèi)部審計部門也經(jīng)常要求注冊會計師審計提供管理建議。

4、2（結(jié)合P152[準則原文]、P160學習）任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其審計工作成果。這是因為：第一，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；第二，內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性；第三，利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。第三章第三章注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系立性”，具體是指輔導教材中幾乎全部列舉的注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫

5、無利害關(guān)系的情形。（2）正確把握實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立的關(guān)系實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立是不同的兩個概念，但有時又密不可分。實質(zhì)上的獨立性是無形的，難以測量的；而形式上的獨立性是有形的，可以觀察的。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不僅要保持實質(zhì)上的獨立，而且要保持形式上的獨立。因為實質(zhì)上的獨立只有當注冊會計師在整個審計過程中真正保持中立（即不偏不倚）時才成立，而形式上的獨立則是社會公眾對注冊會計師獨立性評判的結(jié)果。即使注冊會計師確實保持了

6、實質(zhì)上的獨立，但如果社會公眾認為其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的獨立，則審計結(jié)果即使再正確也是徒勞，因為社會公眾只能通過觀察注冊會計師外觀上是否獨立而決定是否信任其報告的信息?，F(xiàn)在，公眾通過觀察認為注冊會計師形式上不獨立，那么，就算注冊會計師確實保持了實質(zhì)上的獨立，他的服務(wù)也會喪失其價值。因此，可以說，形式上的獨立是實質(zhì)上的獨立的重要保證。（3）獨立性是客觀、公正的基礎(chǔ)。是注冊會計師的靈魂。正因如此，注冊會計師又稱為獨立會計師

7、，注冊會計師審計又稱為獨立審計。（4）注冊會計師審計表現(xiàn)出雙向獨立性的特征，既獨立于委托人，又獨立于被審計單位。二質(zhì)量控制：是指會計事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱?？刂瞥绦虬ㄖ笇А⒈O(jiān)督、復核三職業(yè)道德：背具體準則原文第四章第四章注冊會計師的法律責任注冊會計師的法律責任一被審單位的會計責任：建立和建全內(nèi)部控制制度；保護資產(chǎn)的安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。該責任應寫

8、入審計業(yè)務(wù)約定書中，以示負責二審計失?。褐缸詴嬘捎跊]有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見，從而導致了審計風險三注會的審計責任：根據(jù)審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中存在的錯誤及舞弊揭露出來。四被審單位的責任：錯誤舞弊和違反法規(guī)行為及經(jīng)營失敗五注會的法律責任：違約、過失、欺詐會計責任與審計責任的關(guān)系[P44已學過]責任含義關(guān)系行為影響會計責任建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護本單位