1、墾四淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制問題的成因及相關對策張(蚌埠市第三人民醫(yī)院進安徽蚌埠233000)摘要：文章通過對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制管理方面相關問題的研究，從醫(yī)院財務會計內(nèi)控工作的基本工作內(nèi)容分析以及重要性分析兩方面入手，對出現(xiàn)的相關問題的成因進行了較為詳細的分析。并據(jù)此結合實際總結了防范這些問題的具體方法，以期進一步提升醫(yī)院財務管理工作質(zhì)量與工作效率。關鍵詞t醫(yī)院；財務管理；內(nèi)部控制；成因；對策一、引言醫(yī)院是較為特殊的事業(yè)單位，由于每日

2、都發(fā)生數(shù)額總量較大的貨幣資金的收付。對于財務方面承擔了很大的財務風險，故而需要嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理體系。除此之外，醫(yī)院的事業(yè)單位的屬性，決定其脫離了稅務單位的監(jiān)管，同時也缺乏第三方的審計監(jiān)察。在內(nèi)部控制管理方面，很多醫(yī)院都設立了獨立的審計科，然而由于巨額的現(xiàn)金流動和對內(nèi)部控制管理工作的認識不足及實施不力，醫(yī)院審計部門的財務檢查多數(shù)流于形式，無法起到事前預防，事中監(jiān)督，事后評價的總結作用。筆者僅根據(jù)各醫(yī)院的普遍情況，談談在對財務會計內(nèi)部控制

3、管理工作中出現(xiàn)問題的原因，并提出相關的對策。二、財務管理內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及其原因(一)資金的使用在醫(yī)院的各項財務費用支出中藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，它也是整個醫(yī)院財務費用支出中最關鍵的構成部分，直接影響到資金的使用效益，因而成為了內(nèi)控工作的重點關注對象。為了提高該部分資金的利用效益，改善過往醫(yī)院藥品財務方面存在的問題，在醫(yī)院中通常采取通過降低藥品的進價從而減少藥品的購置成本等措施，這些措施在初期實施中確實取得了良好的效果

4、，然而在一段時間后，由于藥品購置成本的降低，無形中加大了藥品的儲存成本和缺貨成本，造成藥品大量積壓等問題。在相關的財務工作上也造成流動資金占用過多，醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。另外，對于一些醫(yī)用物資、醫(yī)療設備以及其他等同定資產(chǎn)的購置和更新時，往往由于對于購置項目的效益分析不足，可行性分析缺乏科學的依據(jù)和方法，造成了不必要的資金浪費。(二)資金的回收在醫(yī)院的各類資金回收項目上，醫(yī)療欠費問題是最為突出和嚴重的。醫(yī)療欠費的形成原因也是多方面的

5、，除去病人實際經(jīng)濟能力造成的醫(yī)療費用的拖欠外，也有不少病人借用假名實行惡意欠費，還有許多的欠費是由各類醫(yī)療糾紛所造成。這些拖欠的醫(yī)療費用通常較難回收，對醫(yī)院的財務工作造成很大的不便和障礙，在財務報表的編制中，很難做到與實際的財務成果相匹配，帶來巨大的財務風險。(三)資金的收入在財務管理內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)中，資金的收入是問題的多發(fā)點，巫需加大相關的監(jiān)控力度。首先，對于醫(yī)院資金收入的主要窗口收費處而言，收費員故意延遲交款，私自截留款項的事情

6、已經(jīng)屢見不鮮。如果收費系統(tǒng)設計不嚴密，收費員還可通過篡改電腦程序或者患者記錄，更改病人醫(yī)藥費數(shù)額，并對于發(fā)票的交款聯(lián)和存根聯(lián)上的涂改數(shù)額加蓋私章。如此，即使復核人員也很難發(fā)現(xiàn)其中的舞弊狀況。其次，在財務科，曾出現(xiàn)過出納崗位利用作廢支票私吞款項后偽造銀行對賬單和直接編制金額大于原始票據(jù)金額的付款憑證來渾水摸魚，侵吞款項的現(xiàn)象。同樣，在醫(yī)院其他部門的相關資金收入活動中，也會出現(xiàn)各類問題。財務部門在清查個人請款的賬目時，發(fā)現(xiàn)許多個人請款不沖賬

7、的現(xiàn)象，甚至一些賬項長達十幾年。上述問題，相信在各家醫(yī)院都有所涉及，這會導致國家、醫(yī)院資金資產(chǎn)的損失，給醫(yī)院的財產(chǎn)帶來嚴重影響。因此，我們必須采取適當措施從財務會計的內(nèi)部控制方面著手，解決這些問題。三、解決上述問題的對策(一)建立以“防，堵查”為主的監(jiān)控防線解決醫(yī)院財務工作中的各類問題，構筑嚴密的內(nèi)控體系是必不可少的對策和手段。“防，堵，查”是層層遞進式的監(jiān)督控制體系。在財務活動的過程中，必須加強權力制衡，建立起相互制約的制度，在財會部

8、門的基本核算之余，也要設置相關程序，對各個崗位和業(yè)務進行周期性核查。除此之外。在現(xiàn)有的稽核、審計監(jiān)察的基礎上，加強內(nèi)部常規(guī)稽核，對會計部門實施內(nèi)部控制，確保會計工作的規(guī)范和質(zhì)鼉。監(jiān)控防線的建立，必須認清分析醫(yī)院自身存在的問題，方能采取符合實際實施有效的措施，對加強財務管理工作，防范和化解財務風險，加強醫(yī)院經(jīng)營管理起到重要作用。(二)加強對內(nèi)控人員的職業(yè)教育內(nèi)部控制的成功與否，首先關鍵在于對內(nèi)控人員的控制，只有及時把握內(nèi)控人員的思想行為動

9、態(tài)，才能使內(nèi)控制度落到實處。內(nèi)控工作的實施，離不開領導的重視和監(jiān)督管理，單位負責人的認真督管，以身作則，嚴格遵守執(zhí)行各項內(nèi)控制度，為內(nèi)控工作的實施提供了上行下效的榜樣。其次，對于相關崗位的工作人員，要加強對他們的職業(yè)道德教育，增強法律意識，并提高自我約束能力，及時了解他們的思想行為狀況，消除可能存在的違規(guī)動機。最后，要加大對違規(guī)人員的處罰力度。對醫(yī)院厄言，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控體系能夠起到事前預防的作用，為了避免重大經(jīng)

10、濟損失的發(fā)生，除了明確相關制度，充分發(fā)揮審計部門的作用外，醫(yī)院還應當對內(nèi)部控制給予充分的肯定和重視。參考文獻：【ll李云公立醫(yī)院財務會計的內(nèi)部控制策略IJ】企業(yè)研究(理論版)，2011，(8)【2】賀靜淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制管理問題的成因及對策【J】經(jīng)濟視角(中)，201l，(5)萬方數(shù)據(jù)trtl4@U淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制問題的成因及相關對策張進(蚌埠市第三人民醫(yī)院安徽拌埠233000)摘要z文章通過對醫(yī)院財務會鐘內(nèi)部控制管理方面

11、相關問題的研究，從醫(yī)院財務會鐘內(nèi)控工作的基本工作內(nèi)容分析以及重要性分析兩方面入手，對出現(xiàn)的相關問題的成因進行了較為詳細的分析，并據(jù)此結合實際總結了防范這些問題的具體方法，以期進步提升醫(yī)院財務管理工作質(zhì)量與工作效率。關鍵詞z醫(yī)院z財務管理z內(nèi)部控制成因?qū)Σ?、尋l言醫(yī)院是較為特殊的事業(yè)單位，由于每日都發(fā)生數(shù)額總量較大的貨幣資金的收付，對于財務方面承擔了很大的財務風險，故而需要嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理體系.除此之外，醫(yī)院的事業(yè)單位的屬性，挾定其脫離

12、了稅務單位的監(jiān)管，同時也缺乏第三方的審計監(jiān)察。在內(nèi)部控制管理方面，很多醫(yī)院都設立了獨立的審計科，然而由于巨額的現(xiàn)金流動和對內(nèi)部控制管理工作的認識不足及實施不力，醫(yī)院審計部門的財務檢查多數(shù)流于形式，無法起到事前預防，事中監(jiān)督，事后評價的總結作用。筆者僅根據(jù)各醫(yī)院的普遍情況，談談在對財務會計內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)問題的原因，并提出相關的對策。二、財務管理內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及其原因(一)資金的使用在醫(yī)院的各項財務費用支出中，藥品支出在全年支

13、出中占有相當大的比重，它也是整個醫(yī)院財務費用支出中最關鍵的構成部分，直接影響到資金的使用效益，因而成為了內(nèi)控工作的重點關注對象。為了提高該部分資金的利用效益，改善過往醫(yī)院藥品財務方面存在的問題，在醫(yī)院中通常采取通過降低藥品的進價從而減少藥品的購置成本等措施，這些措施在初期實施中確實取得了良好的效果，然而在一段時間后，由于藥品購置成本的降低，無形中加大了藥品的儲存成本和缺貨成本，造成藥品大量積壓等問題。在相關的財務工作上，也造成流動資金占

14、用過多，醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。另外，對于一些醫(yī)用物資、醫(yī)療設備以及其他等固定資產(chǎn)的購置和更新時，往往由于對于購置項目的效益分析不足，可行性分析缺乏科學的依據(jù)和方法，造成了不必要的資金浪費.〈二)資金的回收在醫(yī)院的各類資金回收項目上，醫(yī)療欠費問題是最為突出和嚴重的.醫(yī)療欠費的形成原因也是多方面的，除去病人實際經(jīng)濟能力造成的醫(yī)療費用的拖欠外，也有不少病人借用假名實行惡意欠費，還有許多的欠貨是由各類醫(yī)療糾紛所造成。這些拖欠的醫(yī)療費用通常

15、較難回收，對醫(yī)院的財務工作造成很大的不便和障礙，在財務報表的編制中，很難做到與實際的財務成果相匹配，帶來巨大的財務風險.(三)資金的收入在財務管理內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)中，資金的收入是問題的多發(fā)點，亟需加大相關的監(jiān)控力度@首先，對于醫(yī)院資金收入的主要窗口收費處而言，收費員故意延:li交款，私自截留款項的事情已經(jīng)屢見不鮮.如果收費系統(tǒng)設計不嚴密，收費員還可通過篡改電腦程序或者患者記錄，更改病人醫(yī)藥費數(shù)額，井對于發(fā)慕的交款聯(lián)和存根聯(lián)上的涂改數(shù)額

16、加蓋私章.如此，即使復核人員也很難發(fā)現(xiàn)其中的舞弊狀況.其次，在財務科，曾出現(xiàn)過出納崗位利用作廢支票私吞款項后偽造銀行對賬單和直接編制金額大于原始票據(jù)金額的付款憑證來渾水摸魚，侵吞款項的現(xiàn)象。同樣，在醫(yī)院其他部門的相關資金收入活動中，也會出現(xiàn)各類問題.財務部門在清查個人請款的賬目時，發(fā)現(xiàn)許多個人請款不沖賬的現(xiàn)象，甚至一些賬項長達十幾年。上述問題，相信在各家醫(yī)院都有所涉及，這會導致國家、醫(yī)院資金資產(chǎn)的損失，給醫(yī)院的財產(chǎn)帶來嚴重影響。因此，我

17、們必須采取適當措施從財務會計的內(nèi)部控制方面著手，解決這些問題。三、解決上述問題的對策(一〉建主以“防，堵.查“為主的監(jiān)控防線解決醫(yī)院財務工作中的各類闕題，構筑嚴密的內(nèi)控體系是必不可少的對策和手段?！胺溃?，查n是層層遞進式的監(jiān)督控制體系。在財務活動的過程中，必須加強權力制衡，建豆起相互制約的制度，在財會部門的基本核算之余，也要設置相關程序，對各個崗位和業(yè)務進行周期性核查。除此之外，在現(xiàn)有的稽核、審計監(jiān)察的基礎上，加強內(nèi)部常規(guī)稽核，對會計

18、部門實施內(nèi)部控制，確保會計工作的規(guī)范和質(zhì)量。監(jiān)控防線的建立，必須認清分析醫(yī)院自身存在的問題，方能采取符合實際實施有效的措施，對加強財務管理工作，防范和化解財務風險，加強醫(yī)院經(jīng)營管理起到重要作用.〈二〉加強對內(nèi)控人員的職業(yè)教育內(nèi)部控制的成功與否，首先關鍵在于對內(nèi)控入員的控制，只有及時把握內(nèi)控人員的思想行為動態(tài)，才能使內(nèi)控制度落到實處。內(nèi)控工作的實施，離不開領導的重視和監(jiān)督管理，單位負責人的認真督管，以身作則，嚴格遵守執(zhí)行各項內(nèi)控制度，為內(nèi)

19、控工作的實施提供了上行下效的榜樣。其次，對于相關崗位的工作人員，要加強對他們的職業(yè)道德教育，增強法律意識，并提高自我約束能力，及時了解他們的思想行為狀況，消除可能存在的違規(guī)動機。最后，要加大對違規(guī)人員的處罰力度。對醫(yī)院而言，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控體系能夠起到事前預防的作用，為了避免重大經(jīng)濟損失的發(fā)生，除了明確相關制度，充分發(fā)揮審計部門的作用外，醫(yī)院還應當對內(nèi)部控制給予充分的肯定和重視.參考文獻z川李云.公立醫(yī)院財務會計

20、的內(nèi)部控制策略IJ]企業(yè)研究(理論版)，2011(8).口l賀靜淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制管理問題的成因及對策[J)經(jīng)濟視角(中)，2011，(S匹1m困131墾四淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制問題的成因及相關對策張(蚌埠市第三人民醫(yī)院進安徽蚌埠233000)摘要：文章通過對醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制管理方面相關問題的研究，從醫(yī)院財務會計內(nèi)控工作的基本工作內(nèi)容分析以及重要性分析兩方面入手，對出現(xiàn)的相關問題的成因進行了較為詳細的分析。并據(jù)此結合實際總結

21、了防范這些問題的具體方法，以期進一步提升醫(yī)院財務管理工作質(zhì)量與工作效率。關鍵詞t醫(yī)院；財務管理；內(nèi)部控制；成因；對策一、引言醫(yī)院是較為特殊的事業(yè)單位，由于每日都發(fā)生數(shù)額總量較大的貨幣資金的收付。對于財務方面承擔了很大的財務風險，故而需要嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理體系。除此之外，醫(yī)院的事業(yè)單位的屬性，決定其脫離了稅務單位的監(jiān)管，同時也缺乏第三方的審計監(jiān)察。在內(nèi)部控制管理方面，很多醫(yī)院都設立了獨立的審計科，然而由于巨額的現(xiàn)金流動和對內(nèi)部控制管理工作

22、的認識不足及實施不力，醫(yī)院審計部門的財務檢查多數(shù)流于形式，無法起到事前預防，事中監(jiān)督，事后評價的總結作用。筆者僅根據(jù)各醫(yī)院的普遍情況，談談在對財務會計內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)問題的原因，并提出相關的對策。二、財務管理內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及其原因(一)資金的使用在醫(yī)院的各項財務費用支出中藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，它也是整個醫(yī)院財務費用支出中最關鍵的構成部分，直接影響到資金的使用效益，因而成為了內(nèi)控工作的重點關注對象。為了提高該部

23、分資金的利用效益，改善過往醫(yī)院藥品財務方面存在的問題，在醫(yī)院中通常采取通過降低藥品的進價從而減少藥品的購置成本等措施，這些措施在初期實施中確實取得了良好的效果，然而在一段時間后，由于藥品購置成本的降低，無形中加大了藥品的儲存成本和缺貨成本，造成藥品大量積壓等問題。在相關的財務工作上也造成流動資金占用過多，醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。另外，對于一些醫(yī)用物資、醫(yī)療設備以及其他等同定資產(chǎn)的購置和更新時，往往由于對于購置項目的效益分析不足，可行

24、性分析缺乏科學的依據(jù)和方法，造成了不必要的資金浪費。(二)資金的回收在醫(yī)院的各類資金回收項目上，醫(yī)療欠費問題是最為突出和嚴重的。醫(yī)療欠費的形成原因也是多方面的，除去病人實際經(jīng)濟能力造成的醫(yī)療費用的拖欠外，也有不少病人借用假名實行惡意欠費，還有許多的欠費是由各類醫(yī)療糾紛所造成。這些拖欠的醫(yī)療費用通常較難回收，對醫(yī)院的財務工作造成很大的不便和障礙，在財務報表的編制中，很難做到與實際的財務成果相匹配，帶來巨大的財務風險。(三)資金的收入在財務

25、管理內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)中，資金的收入是問題的多發(fā)點，巫需加大相關的監(jiān)控力度。首先，對于醫(yī)院資金收入的主要窗口收費處而言，收費員故意延遲交款，私自截留款項的事情已經(jīng)屢見不鮮。如果收費系統(tǒng)設計不嚴密，收費員還可通過篡改電腦程序或者患者記錄，更改病人醫(yī)藥費數(shù)額，并對于發(fā)票的交款聯(lián)和存根聯(lián)上的涂改數(shù)額加蓋私章。如此，即使復核人員也很難發(fā)現(xiàn)其中的舞弊狀況。其次，在財務科，曾出現(xiàn)過出納崗位利用作廢支票私吞款項后偽造銀行對賬單和直接編制金額大于原始票

26、據(jù)金額的付款憑證來渾水摸魚，侵吞款項的現(xiàn)象。同樣，在醫(yī)院其他部門的相關資金收入活動中，也會出現(xiàn)各類問題。財務部門在清查個人請款的賬目時，發(fā)現(xiàn)許多個人請款不沖賬的現(xiàn)象，甚至一些賬項長達十幾年。上述問題，相信在各家醫(yī)院都有所涉及，這會導致國家、醫(yī)院資金資產(chǎn)的損失，給醫(yī)院的財產(chǎn)帶來嚴重影響。因此，我們必須采取適當措施從財務會計的內(nèi)部控制方面著手，解決這些問題。三、解決上述問題的對策(一)建立以“防，堵查”為主的監(jiān)控防線解決醫(yī)院財務工作中的各類

27、問題，構筑嚴密的內(nèi)控體系是必不可少的對策和手段?！胺?，堵，查”是層層遞進式的監(jiān)督控制體系。在財務活動的過程中，必須加強權力制衡，建立起相互制約的制度，在財會部門的基本核算之余，也要設置相關程序，對各個崗位和業(yè)務進行周期性核查。除此之外。在現(xiàn)有的稽核、審計監(jiān)察的基礎上，加強內(nèi)部常規(guī)稽核，對會計部門實施內(nèi)部控制，確保會計工作的規(guī)范和質(zhì)鼉。監(jiān)控防線的建立，必須認清分析醫(yī)院自身存在的問題，方能采取符合實際實施有效的措施，對加強財務管理工作，防范

28、和化解財務風險，加強醫(yī)院經(jīng)營管理起到重要作用。(二)加強對內(nèi)控人員的職業(yè)教育內(nèi)部控制的成功與否，首先關鍵在于對內(nèi)控人員的控制，只有及時把握內(nèi)控人員的思想行為動態(tài)，才能使內(nèi)控制度落到實處。內(nèi)控工作的實施，離不開領導的重視和監(jiān)督管理，單位負責人的認真督管，以身作則，嚴格遵守執(zhí)行各項內(nèi)控制度，為內(nèi)控工作的實施提供了上行下效的榜樣。其次，對于相關崗位的工作人員，要加強對他們的職業(yè)道德教育，增強法律意識，并提高自我約束能力，及時了解他們的思想行為

29、狀況，消除可能存在的違規(guī)動機。最后，要加大對違規(guī)人員的處罰力度。對醫(yī)院厄言，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控體系能夠起到事前預防的作用，為了避免重大經(jīng)濟損失的發(fā)生，除了明確相關制度，充分發(fā)揮審計部門的作用外，醫(yī)院還應當對內(nèi)部控制給予充分的肯定和重視。參考文獻：【ll李云公立醫(yī)院財務會計的內(nèi)部控制策略IJ】企業(yè)研究(理論版)，2011，(8)【2】賀靜淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制管理問題的成因及對策【J】經(jīng)濟視角(中)，201l，(5

30、)萬方數(shù)據(jù)trtl4@U淺析醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制問題的成因及相關對策張進(蚌埠市第三人民醫(yī)院安徽拌埠233000)摘要z文章通過對醫(yī)院財務會鐘內(nèi)部控制管理方面相關問題的研究，從醫(yī)院財務會鐘內(nèi)控工作的基本工作內(nèi)容分析以及重要性分析兩方面入手，對出現(xiàn)的相關問題的成因進行了較為詳細的分析，并據(jù)此結合實際總結了防范這些問題的具體方法，以期進步提升醫(yī)院財務管理工作質(zhì)量與工作效率。關鍵詞z醫(yī)院z財務管理z內(nèi)部控制成因?qū)Σ摺言醫(yī)院是較為特殊的事業(yè)

31、單位，由于每日都發(fā)生數(shù)額總量較大的貨幣資金的收付，對于財務方面承擔了很大的財務風險，故而需要嚴謹?shù)膬?nèi)部控制管理體系.除此之外，醫(yī)院的事業(yè)單位的屬性，挾定其脫離了稅務單位的監(jiān)管，同時也缺乏第三方的審計監(jiān)察。在內(nèi)部控制管理方面，很多醫(yī)院都設立了獨立的審計科，然而由于巨額的現(xiàn)金流動和對內(nèi)部控制管理工作的認識不足及實施不力，醫(yī)院審計部門的財務檢查多數(shù)流于形式，無法起到事前預防，事中監(jiān)督，事后評價的總結作用。筆者僅根據(jù)各醫(yī)院的普遍情況，談談在對財

32、務會計內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)問題的原因，并提出相關的對策。二、財務管理內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及其原因(一)資金的使用在醫(yī)院的各項財務費用支出中，藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，它也是整個醫(yī)院財務費用支出中最關鍵的構成部分，直接影響到資金的使用效益，因而成為了內(nèi)控工作的重點關注對象。為了提高該部分資金的利用效益，改善過往醫(yī)院藥品財務方面存在的問題，在醫(yī)院中通常采取通過降低藥品的進價從而減少藥品的購置成本等措施，這些措施在初期實施中確實

33、取得了良好的效果，然而在一段時間后，由于藥品購置成本的降低，無形中加大了藥品的儲存成本和缺貨成本，造成藥品大量積壓等問題。在相關的財務工作上，也造成流動資金占用過多，醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。另外，對于一些醫(yī)用物資、醫(yī)療設備以及其他等固定資產(chǎn)的購置和更新時，往往由于對于購置項目的效益分析不足，可行性分析缺乏科學的依據(jù)和方法，造成了不必要的資金浪費.〈二)資金的回收在醫(yī)院的各類資金回收項目上，醫(yī)療欠費問題是最為突出和嚴重的.醫(yī)療欠費的形

34、成原因也是多方面的，除去病人實際經(jīng)濟能力造成的醫(yī)療費用的拖欠外，也有不少病人借用假名實行惡意欠費，還有許多的欠貨是由各類醫(yī)療糾紛所造成。這些拖欠的醫(yī)療費用通常較難回收，對醫(yī)院的財務工作造成很大的不便和障礙，在財務報表的編制中，很難做到與實際的財務成果相匹配，帶來巨大的財務風險.(三)資金的收入在財務管理內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)中，資金的收入是問題的多發(fā)點，亟需加大相關的監(jiān)控力度@首先，對于醫(yī)院資金收入的主要窗口收費處而言，收費員故意延:li交

35、款，私自截留款項的事情已經(jīng)屢見不鮮.如果收費系統(tǒng)設計不嚴密，收費員還可通過篡改電腦程序或者患者記錄，更改病人醫(yī)藥費數(shù)額，井對于發(fā)慕的交款聯(lián)和存根聯(lián)上的涂改數(shù)額加蓋私章.如此，即使復核人員也很難發(fā)現(xiàn)其中的舞弊狀況.其次，在財務科，曾出現(xiàn)過出納崗位利用作廢支票私吞款項后偽造銀行對賬單和直接編制金額大于原始票據(jù)金額的付款憑證來渾水摸魚，侵吞款項的現(xiàn)象。同樣，在醫(yī)院其他部門的相關資金收入活動中，也會出現(xiàn)各類問題.財務部門在清查個人請款的賬目時，

36、發(fā)現(xiàn)許多個人請款不沖賬的現(xiàn)象，甚至一些賬項長達十幾年。上述問題，相信在各家醫(yī)院都有所涉及，這會導致國家、醫(yī)院資金資產(chǎn)的損失，給醫(yī)院的財產(chǎn)帶來嚴重影響。因此，我們必須采取適當措施從財務會計的內(nèi)部控制方面著手，解決這些問題。三、解決上述問題的對策(一〉建主以“防，堵.查“為主的監(jiān)控防線解決醫(yī)院財務工作中的各類闕題，構筑嚴密的內(nèi)控體系是必不可少的對策和手段?！胺?，堵，查n是層層遞進式的監(jiān)督控制體系。在財務活動的過程中，必須加強權力制衡，建豆起

37、相互制約的制度，在財會部門的基本核算之余，也要設置相關程序，對各個崗位和業(yè)務進行周期性核查。除此之外，在現(xiàn)有的稽核、審計監(jiān)察的基礎上，加強內(nèi)部常規(guī)稽核，對會計部門實施內(nèi)部控制，確保會計工作的規(guī)范和質(zhì)量。監(jiān)控防線的建立，必須認清分析醫(yī)院自身存在的問題，方能采取符合實際實施有效的措施，對加強財務管理工作，防范和化解財務風險，加強醫(yī)院經(jīng)營管理起到重要作用.〈二〉加強對內(nèi)控人員的職業(yè)教育內(nèi)部控制的成功與否，首先關鍵在于對內(nèi)控入員的控制，只有及時

38、把握內(nèi)控人員的思想行為動態(tài)，才能使內(nèi)控制度落到實處。內(nèi)控工作的實施，離不開領導的重視和監(jiān)督管理，單位負責人的認真督管，以身作則，嚴格遵守執(zhí)行各項內(nèi)控制度，為內(nèi)控工作的實施提供了上行下效的榜樣。其次，對于相關崗位的工作人員，要加強對他們的職業(yè)道德教育，增強法律意識，并提高自我約束能力，及時了解他們的思想行為狀況，消除可能存在的違規(guī)動機。最后，要加大對違規(guī)人員的處罰力度。對醫(yī)院而言，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控體系能夠起到事前預