1、現代審計與經濟2008第2期現代審計與經濟2008第2期審計評價是審計報告的重要組成部分盡管所占篇幅不大但意義重大。一方面因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導既管理經濟活動又是經濟發(fā)展戰(zhàn)略的制定者決策好壞及效果如何主要是在審計評價中反映另一方面還因為審計報告的使用者更容易從總體評價中對領導干部的能力和工作優(yōu)劣做出一個初步的判斷因此我們就任期經濟責任審計的評價進行了針對性的探索主要做法如下:一、在審計工作中把握好四個原則1.客觀性原則。即反映情況和問題要客觀

2、不能以偏概全。堅持實事求是尊重客觀事實。2.謹慎性原則。揭示問題的證據要充分定性要有法律依據評價用語規(guī)范語氣中肯對審計組無法判斷其真實性事項群眾有所反映的問題審計難以發(fā)現的無法查證的事項等不予定性不加評價采取寫實的辦法把事情經過表述出來。3.審計結果與評價相結合原則。堅持審計到哪評價哪依據審計結果評價未經審計的事項不作評價沒有充分證據的事項不評價不具備審計條件無法查證核實的事項拒絕評價。4.突出重點原則。結合所在地區(qū)域特點、經濟特色、龍

3、頭產業(yè)等進行評價不搞一刀切有所側重。二、具體評價中應突出六個重點1.評價依據為客觀事實。審計評價應建立在事實的基礎上依據調查取證所獲得的可靠資料盡可能用事實和數據說話。2.評價過程要慎密細致。在審計過程中思想上要重視操作上要仔細。對審計數據資料要綜合分析認真研究仔細琢磨力求恰如其分不偏不倚。3.評價內容要抓住重點。對所掌握的審計事實要進行適當篩選歸類以抓住實質突出重點切中要害不能事無巨細陳鋪羅列。4.評價方法要一分為二。避免有主觀色彩對

4、被審計者的成績既不能夸大也不可縮小對問題既不能隱瞞也不可捕風捉影。防止審計評價文過飾非華而不實。5.評價的范圍不逾越審計職責。審計評價要緊緊圍繞兩辦暫行規(guī)定的精神和地方黨政部門頒布的具體實施意見的要求評價時要時刻記住自己的身份不屬于審計職責范圍的不評價與審計無關的事項不評價審計未涉及的事項不評價沒查清的疑點不評價以防止帶來不必要的審計風險。6.評價語言要注重寫實。語言運用要簡要樸實不作多余的渲染和修飾。行文要以寫實為主不作過多議論。三、

5、在審計評價的內容上注重四個方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導任期經濟責任審計工作的前期功夫在“審”后期功夫在“評”。為此審計評價除應根據審計現場所取得的書證、審計調查材料和群眾反映并核實的情況外還應對前任期末指標進行了解和核查在調整基期指標(僅審計分析時使用)并剔除前任影響因素外再重點對以下幾個方面的評價:1.對財政收支狀況和執(zhí)行國家財政結算紀律情況的評價。通過近幾年的審計我們發(fā)現有些被審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)出于完成“上級任務”和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的政績等目的一般在財政決算表中都

6、能求得平衡但在“平衡”的背后隱藏著許多虛假的因素:一是以經管站墊支、企業(yè)預交等形式代墊稅款形成虛假財政收入。二是預算內支出改為預算外安排或者應由預算外資金安排的項目因財政拮據向外單位變相融資不列入當年財政決算從而對以后年度形成負債。三是不合規(guī)調入資金以隱瞞財政赤字狀況使年度財政決算形成虛假平衡。此類情況在審計評價中均應充分揭示對有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)因財政狀況較好在財政決算時留一手以期“以豐補歉”的情況應指出其錯誤行為肯定其工作實績作出公正合理的評價

7、。2.對集體資產使用和管理的評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產是前任們多年奮斗的積累確保其保值增值是現任領導的責任。所以審計評價應圍繞集體資產的安全完整、保值增值這一中心進行具體包括:(1)評價政府直屬企事業(yè)單位的生產經營和資產運營狀況分析評價其資產存量的總量、質量、結構及發(fā)展變化趨勢。(2)評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府在企業(yè)產權制度改期過程中作為的合理性、合法性。重點揭示將企業(yè)資產低評低估、違規(guī)賤賣、變相奉送等使集體資產大量流失的行為。(3)評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)直屬機關事業(yè)

8、單位資產登記、領用和歸還等管理制度的建立健全及執(zhí)行情況。3.對下屬企業(yè)事業(yè)單位的財務監(jiān)管和執(zhí)行財經紀律情況的評價在審計中我們發(fā)現有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“大賬”清清白白下屬單位“小賬”渾渾濁濁。盡管政府財政十分困難而下屬單位經費開支卻“出手大方”。形成這一狀況的主要原因一是由于財政監(jiān)管不力未能推行“零賬戶”管理對下屬部門負責人的財權監(jiān)督失控。二是少數鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導為了自己開支自由方便其在下屬部門消化部分不合規(guī)費用對加強預算外資金管理工作不積極不主動。三

9、是財政、稅務、審計等部門對此類單位疏于日常監(jiān)督使其形成逃避管理的“防空洞”。由于上述資金一般涉及金額較大反映出的問題較多在審計中主要評價的內容有:資產辦的產權轉讓收入及集體資產管理收益是否納入財政專戶存儲建房辦按國家政策收取的規(guī)費是否按比例上繳有無坐收坐支行為農經站、民政所、司法等部門的代收代繳、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、上級撥付的專項經費等等是否被擠占挪用。以及集鎮(zhèn)土地開發(fā)、房屋建設收益的管理與使用是否符合財經紀律?！鯒顝V益審計方略SHENJIFAN

10、GLUO淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導任期經濟責任審計評價的把握27XIANDAISHENJIYUJINGJIXIANDAISHENJIYUJINGJI關于改進外資審計工作的幾點思考□歐陽娟娟一、2007年外資審計工作的特點、主要做法外資審計是一項政策性強敏感度高的工作。在審計理念、目標、定位、以及方式方法上與其他專業(yè)審計不盡相同與國際接軌程度相對較高。特別是外資公證審計兼有國家審計和社會審計雙重職能面臨國際審計規(guī)則與國內審計特色的矛盾中央利益與地方利

11、益的沖突。外資審計要求內外合一如實披露而審計機關往往不能做到處于兩難的尷尬境地。近年來外資審計又出現一些新情況和新變化。一是外資審計職能調整。審計署逐步將國外貸援款項目公證審計業(yè)務分離出去從做公證轉到問效益重點加強對全部政府外債和監(jiān)管和服務。二是2007年對公證審計管理方式進行了改革外資項目公證審計只授權到省級審計機關不允許再向下授權。三是利用外資項目地區(qū)分布發(fā)生變化外資審計工作發(fā)展不平衡東南沿海經濟發(fā)達地區(qū)由于資金充裕、投資主體多元化

12、國際金融組織投資扶持方向調整等因素影響利用外資減少外資審計趨于萎縮而西部地區(qū)則呈擴大趨勢。陜西授權審計項目在全國排在前列審計任務繁重。我們的主要做法有以下幾點:(一)適應公證審計管理方式變化改進審計組織方式推進公證審計創(chuàng)新。一是在審計署辦法框架下結合實際出臺了我省的實施辦法為公證審計平穩(wěn)過度、順利實施奠定了基礎。二是結合項目實際改變過去固有模式和傳統(tǒng)做法采取新的審計組織方式所有項目由省廳統(tǒng)一下發(fā)通知、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一歸檔。對

13、省本級、設區(qū)市兩級管理、執(zhí)行的項目以及執(zhí)行單位較少的縣級子項目由省廳直接實施審計對縣級執(zhí)行單位較多的“傘型”項目由省廳擔任審計組長選派業(yè)務骨干聘請市級審計機關和社會中介機構專業(yè)人員參與審計。實行新審計組織方式后公證審計質量有了較大提高減少了過去層層授權審計質量不平衡信息披露不對稱帶來的風險4.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導重大決策和主要發(fā)展指標的評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的重要決策應在國家宏觀政策的指導下經過充分的調查研究和可行性論證再作出切合實際的有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟長遠

14、發(fā)展的行動選擇。在審計中要用簡樸的語言詳盡的數據和事實對三種類型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導作出評價:第一種領導凡遇重大決策一切著眼于長遠在具體實施過程中他們增收節(jié)支把有限的財力物力集中使用在刀刃上加強基礎設施建設改善投資環(huán)境倡導企業(yè)創(chuàng)新鼓勵企業(yè)增加產品的技術含量并在政策上扶持企業(yè)加大技改投入努力培植新的經濟增長點。采取切實措施引導農民進行產業(yè)結構調整增加農民收入穩(wěn)定農業(yè)生產。雖然其效果短期內尚難以顯現當期的主要經濟指標增長速度也不快但對于當地的經濟發(fā)展

15、卻發(fā)揮著長遠的積極的影響。因此審計部門不僅要分析評價“賬面上反映的數據”還應肯定其“潛績”倡導繼任者“多栽樹”。第二種領導蕭規(guī)曹隨墨守成規(guī)開拓進取意識不足成績不大問題不多社會經濟發(fā)展順其自然經濟總量徘徊在前任的水平。第三種領導為了自己的政績不切實際地上一些“達標工程”“面子工程”項目建成后或空置或利用率不高花光了多年的積累(比如:用企業(yè)產權轉讓收入新建辦公樓、購置小汽車、出國考察等)致使財政赤字(或隱形赤字)企業(yè)拖垮阻礙了當地經濟的持續(xù)

16、穩(wěn)定發(fā)展還給繼任者留下沉重的還債包袱。而且在主要經濟指標方面大搞數字游戲弄虛作假以虛假的政績騙取黨和政府對其的信任。通過我們審計評價要充分揭示光環(huán)下的陰影不給投機取巧者以可趁之機。四、充分認識建立和健全任期經濟責任評價指標體系重要作用和意義經濟責任審計評價評的重點在“工作實績”對工作實績的評價主要采取對比分析的方法雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經濟責任審計工作開展已有較長時間但至今尚沒有明確而統(tǒng)一的規(guī)范而現任黨政領導的任期一般又在三、四年以上這給工作實績

17、的評價和界定帶來一定的困難。建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標的重要作用主要表現在下列幾個方面:1.建立黨政領導干部任期經濟責任審計評價指標后審計人員用客觀的數據和指標來反映和鑒定被審計領導干部履行經濟職責、取得工作業(yè)績以及工作疵點等情況可以有效地防止審計人員在審計中對被審計領導干部任期經濟責任的主觀推理、判斷可以減少和避免對被審計領導干部任期經濟責任發(fā)表不恰當的評價意見。2.通過建立、健全黨政干部任期經濟責任評價指標體系就可以為

18、經濟責任審計提供統(tǒng)一而適用的評價依據或標準。這樣各個被審計領導干部在領導、組織和領導社會經濟活動能力的強弱及其履行經濟責任的努力程度的差異就會在具體的評價指標上以數據形式直觀地表現出來為客觀公正地比較和評判領導干部經濟工作業(yè)績的優(yōu)劣提供了一個量化標準。3.通過設置黨政領導干部任期經濟責任評價指標體系運用具體評價指標對被審計領導干部履行任期經濟責任、政績優(yōu)劣、勤政廉政等情況進行量化予以評價就可以為科學、合理地考核任用干部提供重要依據。在審