1、皇罱o∞豈苔皇宣一囫型迪塑刪世趔血鯉財(cái)會(huì)論力口強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法口姜彩虹恒豐銀行萊陽(yáng)支行摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一。是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)。但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵’之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的

2、重要措施也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該文將就如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督這一前沿問(wèn)題進(jìn)行論述。關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；監(jiān)督；管理近年來(lái)在銀行會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題，已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。那么。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督呢一、強(qiáng)化制度的建設(shè)和落實(shí)(一)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)會(huì)工作的實(shí)際，地方管轄銀行應(yīng)由行長(zhǎng)掛帥按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對(duì)本行各項(xiàng)內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進(jìn)行清理。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)修訂、補(bǔ)充

3、、調(diào)整現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理新項(xiàng)目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。(二)強(qiáng)化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的意識(shí)，營(yíng)建按會(huì)計(jì)制度辦事，用會(huì)計(jì)制度來(lái)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍。首先應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的教育。其次，強(qiáng)調(diào)行員尤其是會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實(shí)和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進(jìn)行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)。第三，

4、著手編制銀行各崗位會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則，使制度規(guī)定、各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理要求細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時(shí)加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點(diǎn)，有利于用制度來(lái)監(jiān)督和管理。第四，建立獎(jiǎng)罰并舉的機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)不重、處罰失之于寬就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的檢查、輔導(dǎo)和基層行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過(guò)輔導(dǎo)工作來(lái)服務(wù)基層，通過(guò)檢查來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)來(lái)

5、全面推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提高會(huì)計(jì)工作的總體水平也問(wèn)接地起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。=、健全、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制(一)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可秉之機(jī)。也不給瀆責(zé)失職的人員以推卸責(zé)任的遁詞。1要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、工作特點(diǎn)，設(shè)置各職能部門。盡量做到機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)但又能區(qū)分部門之間管理對(duì)象、管理權(quán)限和影響范圍。按崗位明確職責(zé)

6、和分工，實(shí)現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸部門審貸分離即為重要的舉措。財(cái)會(huì)部門必須獨(dú)立于其他職能部門之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員，并明確只有財(cái)會(huì)部『J而非業(yè)務(wù)部門對(duì)其會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職能活動(dòng)有管理的權(quán)限。對(duì)于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門，財(cái)會(huì)部門宜加大會(huì)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、程序員、主機(jī)操作員、終端機(jī)操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。2要注重程序制約，強(qiáng)調(diào)任何會(huì)計(jì)業(yè)

7、務(wù)處理必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門去完成任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全部過(guò)程，不相容的職務(wù)一定要分離。以防止差錯(cuò)，特別是舞弊的發(fā)生。3注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。(二)根據(jù)銀行實(shí)際，綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。1組織控制——考核輪換法。2授權(quán)控制法。3運(yùn)用紀(jì)錄控制法。4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。三

8、、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管的體系。加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)成果真實(shí)性的監(jiān)督管理銀行應(yīng)建立自己的監(jiān)督反饋體系，盡快出臺(tái)相關(guān)政策和制度在不干涉商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的前提下，建立起一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。(一)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供信息的真實(shí)性、合法性實(shí)行監(jiān)督管理。監(jiān)督管理方式從現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，應(yīng)建立以日常報(bào)表分析、非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)日常報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)安排有重點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)檢查。(二)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)

9、督管理，中央銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)要對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作出恰當(dāng)?shù)牡脑u(píng)價(jià)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)是否建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制。以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。(三)加強(qiáng)賬戶管理，強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律。目前企業(yè)利用多頭開戶逃避銀行債務(wù)，多頭貸款、多頭提現(xiàn)，資金在幾家銀行間不斷轉(zhuǎn)移逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶資金提供了土壤，擾亂了正常的結(jié)算秩序。因

10、此，加強(qiáng)賬戶管理已勢(shì)在必行首先。建議總行根據(jù)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)修訂《銀行賬戶管理辦法》，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)辦法規(guī)定加大對(duì)違規(guī)賬戶的處罰力度，并對(duì)違規(guī)企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)予以曝光。其次，賬戶管理全面實(shí)現(xiàn)電子化。建議總行開發(fā)統(tǒng)一的賬戶管理系統(tǒng)，使其與同城交換系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)網(wǎng)并建立相應(yīng)的”違規(guī)賬戶”檔案，違規(guī)賬戶不能參加同城交換，使其資金無(wú)法正常動(dòng)作，提高和加強(qiáng)賬戶管理的主動(dòng)性和時(shí)效性。四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)的高

11、低，一定程度上制約著會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會(huì)計(jì)人員少，特別是會(huì)計(jì)監(jiān)管人員嚴(yán)霞缺乏。這主要是由于人民銀行會(huì)計(jì)工作一直是注重自身的會(huì)計(jì)核算工作，在對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管方面還存在一定的差距需要加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的培訓(xùn)，如采取脫產(chǎn)專職培訓(xùn)、定期到商業(yè)銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)、定期進(jìn)行座談?dòng)懻摰扔行мk法提高中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)計(jì)監(jiān)管工作真正起到有效作用。萬(wàn)方數(shù)據(jù)皇罱o∞豈苔皇宣一囫型迪塑刪世趔血鯉財(cái)會(huì)論力口強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的

12、方法口姜彩虹恒豐銀行萊陽(yáng)支行摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一。是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)。但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵’之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該

13、文將就如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督這一前沿問(wèn)題進(jìn)行論述。關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；監(jiān)督；管理近年來(lái)在銀行會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題，已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。那么。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督呢一、強(qiáng)化制度的建設(shè)和落實(shí)(一)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)會(huì)工作的實(shí)際，地方管轄銀行應(yīng)由行長(zhǎng)掛帥按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對(duì)本行各項(xiàng)內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進(jìn)行清理。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)修訂、補(bǔ)充、調(diào)整現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處

14、理新項(xiàng)目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。(二)強(qiáng)化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的意識(shí)，營(yíng)建按會(huì)計(jì)制度辦事，用會(huì)計(jì)制度來(lái)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍。首先應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的教育。其次，強(qiáng)調(diào)行員尤其是會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實(shí)和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進(jìn)行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)。第三，著手編制銀行各崗位會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則，使制度規(guī)定、各項(xiàng)業(yè)務(wù)

15、處理要求細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時(shí)加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點(diǎn)，有利于用制度來(lái)監(jiān)督和管理。第四，建立獎(jiǎng)罰并舉的機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)不重、處罰失之于寬就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的檢查、輔導(dǎo)和基層行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過(guò)輔導(dǎo)工作來(lái)服務(wù)基層，通過(guò)檢查來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)來(lái)全面推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提高會(huì)計(jì)工作的總體水平也

16、問(wèn)接地起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。=、健全、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制(一)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可秉之機(jī)。也不給瀆責(zé)失職的人員以推卸責(zé)任的遁詞。1要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、工作特點(diǎn)，設(shè)置各職能部門。盡量做到機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)但又能區(qū)分部門之間管理對(duì)象、管理權(quán)限和影響范圍。按崗位明確職責(zé)和分工，實(shí)現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸

17、部門審貸分離即為重要的舉措。財(cái)會(huì)部門必須獨(dú)立于其他職能部門之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員，并明確只有財(cái)會(huì)部『J而非業(yè)務(wù)部門對(duì)其會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職能活動(dòng)有管理的權(quán)限。對(duì)于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門，財(cái)會(huì)部門宜加大會(huì)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、程序員、主機(jī)操作員、終端機(jī)操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。2要注重程序制約，強(qiáng)調(diào)任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須

18、交由不同的人或部門去完成任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全部過(guò)程，不相容的職務(wù)一定要分離。以防止差錯(cuò)，特別是舞弊的發(fā)生。3注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。(二)根據(jù)銀行實(shí)際，綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。1組織控制——考核輪換法。2授權(quán)控制法。3運(yùn)用紀(jì)錄控制法。4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。三、建立會(huì)計(jì)監(jiān)管的體系。加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)成果真實(shí)性的監(jiān)督管理銀行應(yīng)

19、建立自己的監(jiān)督反饋體系，盡快出臺(tái)相關(guān)政策和制度在不干涉商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的前提下，建立起一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。(一)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供信息的真實(shí)性、合法性實(shí)行監(jiān)督管理。監(jiān)督管理方式從現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，應(yīng)建立以日常報(bào)表分析、非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)日常報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)安排有重點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)檢查。(二)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理，中央銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)要對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作出恰

20、當(dāng)?shù)牡脑u(píng)價(jià)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)是否建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制。以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。(三)加強(qiáng)賬戶管理，強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律。目前企業(yè)利用多頭開戶逃避銀行債務(wù)，多頭貸款、多頭提現(xiàn)，資金在幾家銀行間不斷轉(zhuǎn)移逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶資金提供了土壤，擾亂了正常的結(jié)算秩序。因此，加強(qiáng)賬戶管理已勢(shì)在必行首先。建議總行根據(jù)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)修

21、訂《銀行賬戶管理辦法》，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)辦法規(guī)定加大對(duì)違規(guī)賬戶的處罰力度，并對(duì)違規(guī)企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)予以曝光。其次，賬戶管理全面實(shí)現(xiàn)電子化。建議總行開發(fā)統(tǒng)一的賬戶管理系統(tǒng)，使其與同城交換系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)網(wǎng)并建立相應(yīng)的”違規(guī)賬戶”檔案，違規(guī)賬戶不能參加同城交換，使其資金無(wú)法正常動(dòng)作，提高和加強(qiáng)賬戶管理的主動(dòng)性和時(shí)效性。四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)的高低，一定程度上制約著會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會(huì)計(jì)人