1、會計(jì)與統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)理論研究87吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系實(shí)證分析連飛李曉晨(長春稅務(wù)學(xué)院吉林長春130117)摘要:本文利用吉林省1978)2005年的稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)描述方法、協(xié)整和誤差修正模型對改革開放以來吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。結(jié)果表明:吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長稅收受經(jīng)濟(jì)形勢和稅收政策制度影響顯著稅收和經(jīng)濟(jì)具有長期均衡關(guān)系短期內(nèi)稅收和經(jīng)濟(jì)之間存在動態(tài)調(diào)整機(jī)制。關(guān)鍵詞:稅收經(jīng)濟(jì)增長協(xié)整稅收作為財政

2、收入的主體既是維護(hù)國家有效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)又是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)決定著稅收總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu)同時稅收反作用于經(jīng)濟(jì)稅收作為重要的調(diào)控手段通過稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響。本文利用吉林省稅收和地區(qū)生產(chǎn)總值年度經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對改革開放以來吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析為完善稅收制度、振興吉林經(jīng)濟(jì)提供相關(guān)政策建議。一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系描述性分析選

3、取吉林省1978至2005年生產(chǎn)總值和稅收收入數(shù)據(jù)(來源于2006年吉林統(tǒng)計(jì)年鑒且按現(xiàn)價計(jì)算)運(yùn)用主要相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)反映并分析改革開放以來吉林省稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系及變動趨勢。(一)稅收和生產(chǎn)總值分析1978年以來吉林省生產(chǎn)總值逐年增加1981年突破百億元1994年稅制改革生產(chǎn)總值將近千億元到2001年已超過兩千億元。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動下吉林省稅收也持續(xù)增長2001年稅收收入突破百億元。1978至2005年稅收收入平均每年增加5.12億元

4、。稅收收入的增加大大增強(qiáng)了政府財力為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供了資金保證。此外吉林省稅收收入增加額標(biāo)準(zhǔn)差為9.31億元標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為1.82說明稅收收入增加額波動很大。(二)宏觀稅負(fù)分析宏觀稅負(fù)是一個地區(qū)一定時期內(nèi)稅收收入占生產(chǎn)總值的比重是該地區(qū)稅收能力的體現(xiàn)。從1978年改革開放到1994年稅制改革之前吉林省宏觀稅負(fù)始終保持在11%左右的水平只有1984和1992年低于10%。1994年宏觀稅負(fù)從上年的10.37%下降了5.91個百分點(diǎn)此

5、后一直維持在4.5%左右的水平。從分析得出吉林省宏觀稅負(fù)以1994年稅制改革為分界點(diǎn)大致保持在11%和4.5%兩個水平上1994年稅制改革使宏觀稅負(fù)顯著降低。此外1978至2005年吉林省宏觀稅負(fù)平均為8.38%標(biāo)準(zhǔn)差為3.45%標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為0.41可見宏觀稅負(fù)波動較小。(三)稅收彈性分析稅收彈性是稅收增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之比。稅收增長率高于經(jīng)濟(jì)增長率稅收增長快于經(jīng)濟(jì)增長稅收彈性大于1反之則小于1。1979至1984年黨的十一屆三中全會確

6、立的改革開放方針使生產(chǎn)力得到巨大解放吉林省經(jīng)濟(jì)增長速度高于稅收增長速度稅收彈性小于1。由于1983和1984年兩步利改稅0改革和工商稅制全面改革原來國有企業(yè)上繳利潤改為主要以稅收形式集中到政府手中稅收增長率迅速提高1985年吉林省稅收增長速度高于經(jīng)濟(jì)增長速度稅收彈性高達(dá)2.33。1994年分稅制0改革稅收彈性下降到歷史最低1.44。1996年的經(jīng)濟(jì)軟著陸0使稅收增長速度高于經(jīng)濟(jì)增長速度1996至1999年稅收彈性均大于1其中1998年稅

7、收增長是經(jīng)濟(jì)增長幅度的2.88倍。2002至2005年由于吉林省經(jīng)濟(jì)增長速度的回升稅收彈性有所下降其值均小于1。此外1979至2005年吉林省稅收彈性平均值為0.90標(biāo)準(zhǔn)差為0.86標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為0.96說明稅收彈性處于較大的波動中。二、稅收與經(jīng)濟(jì)長期均衡關(guān)系和短期變化關(guān)系分析(一)變量的選取選取吉林省1991至2004年的生產(chǎn)總值(GDP)和稅收收入(TAX)兩個時間序列為基本時間序列變量。由于數(shù)據(jù)的自然對數(shù)變換不改變原變量之間的關(guān)系并

8、能使其趨勢線性化消除時間序列中存在的異方差所以對生產(chǎn)總值和稅收收入分別進(jìn)行自然對數(shù)變換變換后的變量分別用LGDP和LTAX表示。(二)平穩(wěn)性檢驗(yàn)和協(xié)整檢驗(yàn)分別對兩個變量進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)可知LGDP和LTAX均為非平穩(wěn)序列而其一階差分$LGDP和$LTAX均為平穩(wěn)序列所以LGDP和LTAX均為一階單整序列二者可能存在協(xié)整關(guān)系。利用EngleGranger兩步法0檢驗(yàn)其協(xié)整關(guān)系得到協(xié)整方程:LGDPt=017170830.865555L

9、GDPt10.177739LTAXt1(1)t(3.909328)(19.48503)(2.485272)R2=0.993201F=438.2194LM(1)=0.443436(P=0.505469)然后對殘差序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn)后認(rèn)定可以在1%的顯著性水平下拒絕殘差存在單位根的假設(shè)殘差是平穩(wěn)的因此認(rèn)為LGDP和LTAX存在協(xié)整關(guān)系。LGDP和LTAX之間長期協(xié)整關(guān)系方程為:LGDP=5.3336531.322020LTAX(2)根據(jù)模型

10、(2)可知長期內(nèi)吉林省稅收每變動1%生產(chǎn)總值就同方向變動1.322020%即從長期來看吉林省生產(chǎn)總值對稅收的彈性為1.322020同時也說明了吉林省生產(chǎn)總值和稅收之間具有顯著的正相關(guān)性。(三)誤差修正模型由于LGDP和LTAX存在協(xié)整關(guān)系所以可以建立誤差修正模型用ecm表示非均衡誤差是協(xié)整方程中的殘差序列得到誤差修正模型:(下轉(zhuǎn)第128頁)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)128經(jīng)濟(jì)理論研究不滿意認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)0太低占70%15人滿意占25%3人認(rèn)為無所謂占5%。這一

11、調(diào)查結(jié)果表明老板給農(nóng)民工定的工資0標(biāo)準(zhǔn)過低大多數(shù)農(nóng)民工不滿意。所以不能把這一標(biāo)準(zhǔn)作為農(nóng)民工的工資0標(biāo)準(zhǔn)。四、農(nóng)民工月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的理性定位農(nóng)民工的工資0收入標(biāo)準(zhǔn)既不能按農(nóng)民工的期望確定也不能按老板的意愿來確定。因?yàn)槿绻崔r(nóng)民工的期望確定老板會認(rèn)為過高而不滿意如果按老板的意愿確定農(nóng)民工會認(rèn)為過低而不滿意。所以應(yīng)按雙方均能接受的標(biāo)準(zhǔn)來確定農(nóng)民工的工資0收入水平。1.農(nóng)民工工資0標(biāo)準(zhǔn)的確定筆者認(rèn)為將農(nóng)民工的期望與老板的愿望折中可能雙方都能接受

12、。e)))農(nóng)民工合理的工資0收入水平e1)))農(nóng)民工對工資0收入的期望e2)))老板對農(nóng)民工工資0水平的定位。根據(jù)此公式寧夏銀川市農(nóng)民工的合理工資0水平應(yīng)為e=(1285840)A2=1062.5元。2.農(nóng)民工對月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的態(tài)度筆者將理性工資0水平反饋給該市20名農(nóng)民工征求他們的意見。15人表示基本滿意占75%3人表示不滿意占15%2人表示無所謂占10%。這表明絕大多數(shù)農(nóng)民工對理性工資0水平表示滿意。3.老板對月平均工資標(biāo)準(zhǔn)的反應(yīng)筆

13、者將農(nóng)民工理性工資0水平反饋給20名老板征詢他們的意見和態(tài)度。14人表示認(rèn)可占70%5人認(rèn)為過高占25%1人表示不關(guān)心此事占5%。這表明大多數(shù)老板對這一工資0水平可以接受。農(nóng)民工和老板雙方對理性工資0水平的滿意人數(shù)均在70%以上。說明這一工資0水平比較適宜因?yàn)檗r(nóng)民工和老板雙方大多數(shù)人對筆者測算的農(nóng)民工理性工資0水平表示滿意因而建議把這一工資0標(biāo)準(zhǔn)作為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民工的工資0標(biāo)準(zhǔn)。4.農(nóng)民工月平均工資與其工作地人均國民生產(chǎn)總值對比銀川市農(nóng)民工的

14、理性工資0水平為每月1062.5元全年收入按照12個月計(jì)算(實(shí)際是不可能的)為12750元是銀川市人均國民生產(chǎn)總值13883元的0.92%。農(nóng)民工理性工資0水平與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民工工作所在地人均國民生產(chǎn)總值的對比具有廣泛的推廣價值和借鑒意義。這一測算結(jié)果的借鑒意義在于其他地區(qū)在確定農(nóng)民工月工資0收入水平時應(yīng)以當(dāng)?shù)剞r(nóng)民人均國民生產(chǎn)總值的0.92倍為宜。另外由于農(nóng)民工從事的行業(yè)和職位的區(qū)別工資標(biāo)準(zhǔn)水平0也應(yīng)有差別不同行業(yè)的農(nóng)民工工資級別差距差別一般

15、應(yīng)不超過平均工資0水平的20%。參考文獻(xiàn):[1]:post.baidu.comfkz=261611308中國城市2007912.[2]國家統(tǒng)計(jì)局年鑒編輯部.2006中國統(tǒng)計(jì)年鑒.20070618.作者簡介:王慶鋒寧夏農(nóng)林科學(xué)院農(nóng)業(yè)科技信息研究所助理研究員碩士研究方向:農(nóng)戶經(jīng)營方式農(nóng)村人力資源。(上接第87頁)$LGDPt=1.238275$LGDPt10.214109$LTAXt11.143457ecmt1t(4.462028)(2.5

16、71617)(2.573356)R2=0.802580F=7.114363LM(1)=0.013938(P=0.906022)誤差修正項(xiàng)為負(fù)符合反向修正機(jī)制。根據(jù)誤差修正模型被解釋變量的波動可分為短期波動和長期均衡兩部分短期波動由差分項(xiàng)來反應(yīng)長期均衡由誤差修正項(xiàng)反應(yīng)。吉林省LGDP和LTAX存在密切關(guān)系短期內(nèi)LTAX變動將引起LGDP變動。上期LGDP增加1個單位本期LGDP增加1.238275個單位上期LTAX增加1個單位本期LGDP

17、增加0.214109個單位上期的非均衡誤差以114.3457%的比率對本期$LGDP做出反向修正這種修正力度很大一旦短期波動偏離了長期均衡的軌道誤差修正機(jī)制能夠糾正這種偏離最終使LGDP與LTAX之間的關(guān)系回到長期均衡關(guān)系的軌道。三、結(jié)論和建議(一)結(jié)論改革開放以來吉林省稅收和經(jīng)濟(jì)都保持快速增長稅收收入受經(jīng)濟(jì)形勢和稅收政策制度影響顯著除宏觀稅負(fù)波動較小外稅收增加額和稅收彈性都處于較大的波動中。吉林省稅收和生產(chǎn)總值之間具有長期均衡關(guān)系短期

18、內(nèi)稅收和生產(chǎn)總值之間存在動態(tài)調(diào)整機(jī)制由于誤差修正項(xiàng)的存在可以自動實(shí)現(xiàn)二者的長期均衡關(guān)系。吉林省生產(chǎn)總值對稅收的彈性為1.32202彈性大于1說明稅收增長落后于經(jīng)濟(jì)增長因此應(yīng)采取有效措施提高稅收增長率。(二)建議在通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、給予稅收優(yōu)惠等政策措施來減輕吉林老工業(yè)基地稅收負(fù)擔(dān)的同時要注意保證適度的稅收收入規(guī)模和稅收增長水平進(jìn)而使政府擁有足夠的財力履行其各項(xiàng)調(diào)控職能有效推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。具體政策建議如下:加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

19、升級。吉林要以國家振興東北老工業(yè)基地發(fā)展戰(zhàn)略為契機(jī)不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)充分發(fā)展以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工業(yè)全面提升和優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)從而保證主體稅種稅源。改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過繼續(xù)深化吉林國有企業(yè)改組、改制加快技術(shù)改造和創(chuàng)新步伐從而不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁改善企業(yè)經(jīng)營業(yè)績保證企業(yè)利潤和稅收收入的穩(wěn)步增長。提高稅收征管水平。吉林各級稅務(wù)部門應(yīng)大力推進(jìn)依法治稅加強(qiáng)稅源管理加快金稅工程0建設(shè)強(qiáng)化增值稅征收管理加大稅收稽查力度

20、做好清理欠稅、緩稅工作嚴(yán)肅處理各種違規(guī)優(yōu)惠政策。通過采取創(chuàng)新征管模式實(shí)施精細(xì)化管理從而有效提高征管質(zhì)量和效率保證各主體稅種征收率不斷上升。參考文獻(xiàn):[1]張倫俊.結(jié)構(gòu)調(diào)整中的稅收與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系[J].統(tǒng)計(jì)研究2005(1).[2]付廣軍.我國稅收收入增長及波動狀況實(shí)證分析[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報2004(1).[3]郭慶旺.稅收增長對經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)面沖擊[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理2004(8).[4]劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性研