1、2004年8月第18卷第4期華東經(jīng)濟管理EastChinaEconomicManagementAug.2004Vol.18No.4[收稿日期]2004—05—30[作者簡介]李春朋(1966—)男副所長首席資產(chǎn)評估師。國有企業(yè)重組后資金解困的對策李春朋(濮陽誠德信會計師事務(wù)所河南濮陽457001)[摘要]資金是企業(yè)的血液企業(yè)可以暫時沒有利潤卻不能沒有一定的現(xiàn)金流資金運轉(zhuǎn)不靈可能會在短時間內(nèi)使企業(yè)大廈垮塌因此解決好國企重組改制后資金缺口問

2、題是當(dāng)前國企改革的難點之一也是企業(yè)經(jīng)營者需要重點面對的一道難題。[關(guān)鍵詞]國企重組資金解困對策[中圖分類號]F239[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1007—5097(2004)04—0178—02FundPredicament2freeCountermeasurestoaRe2fmState2ownedEnterpriseLIChun2peng(PuyangChengDexinAccountantOfficePuyang457001Chi

3、na)Abstract:Fundtoanenterpriseiswhatbloodtoahumanbody.Anenterprisecanrunwithoutprofittemparilybutitπsimpracticablewithoutacertainamountofcash2flow.Badfundcirculationcancollapseanenterpriseinashtterm.Therefehlingoffunddef

4、i2ciencytoare2fmstate2ownedenterpriseisatoughproblemtoenterpriserefmaninevitableobstacletotheenterpriseoperation.Keywds:state2ownedenterprisere2fmpredicament2freecountermeasures2000年初中國石油化工集團總公司依照國務(wù)院的要求對中原石油勘探局進行了整體重組改制改

5、制后實際形成了以原油生產(chǎn)為主的中原油田分公司以上市為紐帶的中原油氣和以服務(wù)業(yè)為主的中原石油勘探局。三家的經(jīng)營管理和財務(wù)管理各成體系相對獨立運作。而中原石油勘探局在重組之后面臨的資金缺口最大其經(jīng)營形勢十分嚴(yán)峻?？碧骄执篌w可分為工程技術(shù)服務(wù)、輔助生產(chǎn)及公用工程、社會服務(wù)和多種經(jīng)營四個環(huán)節(jié)。全局上下雖經(jīng)過艱苦的努力開拓市場降本減費但仍難擺脫資金困難的處境其突出表現(xiàn)為:一是社會負(fù)擔(dān)沉重尤其是社會服務(wù)業(yè)包括醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會保障、礦區(qū)管理和

6、物業(yè)管理等年費用支出均超出10億元其收入4億元左右二是非經(jīng)營性資產(chǎn)所占比例較大經(jīng)營性資產(chǎn)技術(shù)含量較低老化嚴(yán)重加上職工人數(shù)較多占重組前職工總數(shù)的60%以上隊伍平均年齡較大三是由于主客觀條件的限制市場相對狹窄外圍市場的收入明顯偏低尤其中國已加入了WTO面臨的則是更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)四是多種經(jīng)營在過去的形成過程中主要是以安置富余職工為目的其經(jīng)營效果大多是總體虧損嚴(yán)重基本上依靠主業(yè)補貼維持生計如要他們自負(fù)盈虧發(fā)展前景不容樂觀很難形成新的產(chǎn)業(yè)接替和效益增

7、長的目標(biāo)。由此可見以上原因是導(dǎo)致勘探局正常資金嚴(yán)重不足成為有序組織財務(wù)運作的突出矛盾如要合理化解這一矛盾就必須通過具體有效的經(jīng)營管理和財務(wù)運作等措施加以解決以緩解目前資金緊張的狀況。(一)強化預(yù)算管理是控制各項費用的基礎(chǔ)預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要手段之一現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算的中心環(huán)節(jié)如工程、設(shè)備、材料、人工成本等費用的預(yù)算均以現(xiàn)金為基礎(chǔ)?？碧骄指鶕?jù)集團總公司下達的年度經(jīng)營指標(biāo)按照各單位的行業(yè)性質(zhì)、收支變動趨勢將全局預(yù)算總目標(biāo)層層分解從縱向和

8、橫向上落實到每個環(huán)節(jié)和單位形成了比較系統(tǒng)嚴(yán)密的預(yù)算執(zhí)行和控制體系。在預(yù)算管理的工作中堅持以年度預(yù)算控制月度預(yù)算以月度預(yù)算保證年度經(jīng)營目標(biāo)的完成同時注意預(yù)算編制與經(jīng)營情況和年度預(yù)算目標(biāo)相銜接使預(yù)算編制的過程成為單位制訂經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營對策的過程使預(yù)算執(zhí)行的過程成為增收節(jié)支、挖潛增效和強化管理的過程。其范圍由過去的生產(chǎn)資金預(yù)算擴大到生產(chǎn)、基建的全面預(yù)算由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到多種經(jīng)營和各服務(wù)行業(yè)全方位的資金預(yù)算由預(yù)算管理人員、財務(wù)人員參加的資金

9、預(yù)算擴大到生產(chǎn)技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷等人員參加的資金預(yù)算將所有經(jīng)營活動的收支全部納入預(yù)算之中。為達到促進生產(chǎn)發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的目的勘探局還制定了嚴(yán)格的資金預(yù)算審計制度考核兌現(xiàn)制度實行每月分析預(yù)算收入實現(xiàn)率、預(yù)算支出節(jié)約率、資金預(yù)算準(zhǔn)確率和年度資金預(yù)算目標(biāo)完成率不斷提高預(yù)算的符合度確保生產(chǎn)經(jīng)營按照預(yù)算的進度同步運行。同時勘探局還對現(xiàn)金流量預(yù)算提出了明確的要求:一是從嚴(yán)審核現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算二是把外部項目資金占用作為預(yù)算管理的主要內(nèi)

10、容三是加大應(yīng)收款項清理回收力度對外付款—871—?19942006ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.必須在“以收定支”的前提下進行。(二)采取具體措施以確保現(xiàn)金流的核心地位為了正常的生產(chǎn)和經(jīng)營無論是購買材料、支付工資還是購置設(shè)備擴大再生產(chǎn)都需要充足的現(xiàn)金流量來保證為此勘探局首先搞好了同銀行等金融機構(gòu)的關(guān)系廣開籌集資金的渠道。當(dāng)資金短缺時能及時取

11、得低成本的融資貸款以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要當(dāng)資金寬松時能及時償還貸款減少利息支出。其次是爭取集團總公司的理解和支持盡可能使集團總公司下達的補貼收入及時到位。三是采取了資金有償使用尤其對專業(yè)化公司、多種經(jīng)營單位實行誰建設(shè)、誰貸款、誰還本付息投資前通過論證、立項將貸款項目列入資金預(yù)算再根據(jù)預(yù)算發(fā)放貸款如建設(shè)單位不主動按期還本付息就從該單位的帳戶上強行劃拔。四是在物資供應(yīng)方面充分利用買方市場和國有企業(yè)良好的信譽盡量采用“三代”的方式即由生產(chǎn)廠家將

12、生產(chǎn)物資有計劃地運送到勘探局由勘探局代為保管、儲存和發(fā)放局屬單位可根據(jù)自身的需要有計劃地購買料走后即與生產(chǎn)廠家結(jié)算這樣以來基本上實現(xiàn)了零庫存每年可緩解周轉(zhuǎn)資金約10億元。五是強化應(yīng)收帳款的回收管理將債權(quán)債務(wù)清理情況納入單位考核定期監(jiān)控督促清理促進資金回籠。六是由計劃經(jīng)濟造成的目前的閑置資產(chǎn)像設(shè)備、機動車輛、配件及廢舊物資等可通過變賣、租賃、投資合作、整體帶資分流等方式盤活存量資產(chǎn)達到閑置資產(chǎn)變現(xiàn)創(chuàng)現(xiàn)的目的。(三)加大成本控制力度確保經(jīng)營

13、目標(biāo)的按時完成在強化預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進一步加大成本的控制力度將直接減少資金的耗費。在具體的過程中應(yīng)從建立健全成本會計管理的各項規(guī)章制度入手建立以成本責(zé)任為主要內(nèi)容的成本控制機制作為遏制成本上升的重要措施提高經(jīng)濟效益。一是對科技含量較高、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求較嚴(yán)的主營業(yè)單位如鉆井、測錄井、建筑工程等控制成本的途徑應(yīng)主要依靠先進的設(shè)備引進先進的工藝提高生產(chǎn)力減少成本支出。二是把成本目標(biāo)落實到各個單位再在深入分析近年來的成本構(gòu)成和變動因素的基礎(chǔ)上采取

14、成本倒算的方法將目標(biāo)成本層層分解落實到車間、班組直到個人相應(yīng)制定出切合實際的控制標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法加大考核力度。三是注重從源頭控制成本那就是要全體干部職工都能明白“今天的投資就是明天的成本”從嚴(yán)控制非經(jīng)營性設(shè)備投資減少各單位計劃外購置“多種經(jīng)營資產(chǎn)”防止重復(fù)購置現(xiàn)象的發(fā)生再通過控制固定資產(chǎn)投入達到控制成本費用上升的目的。四是嚴(yán)格控制辦公費、會議費、招待費、差旅費和通訊費等費用的支出可根據(jù)各單位的實際情況制定出相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)和措施實行定期考核

15、及時反饋超支扣罰教育機關(guān)、后勤人員繼續(xù)發(fā)揚勤儉節(jié)約和艱苦奮斗的優(yōu)良作風(fēng)堅持從節(jié)約一度電、一張紙和一滴水做起使“五費”等非生產(chǎn)性費用支出較上年同期要有一定程度的下降。五是建立經(jīng)營狀況預(yù)警分析制度勘探局可根據(jù)不同的行業(yè)板塊、不同行業(yè)的特點及其對局整體經(jīng)營財務(wù)狀況的影響采取內(nèi)部每月一個專題、系統(tǒng)內(nèi)每季一次綜合分析會的形式著重對經(jīng)營財務(wù)狀況較差、一個時期內(nèi)主要財務(wù)指標(biāo)波動較大、對全局總體收入及成本具有重要影響的單位進行重點剖析同時將分析情況以月

16、度《經(jīng)營財務(wù)情況快報》等形式提供給勘探局領(lǐng)導(dǎo)。(四)正確解決企業(yè)辦社會的實際問題油田企業(yè)大多遠離大中城市基礎(chǔ)設(shè)施、生活環(huán)境相對較差。為滿足職工物質(zhì)文化生活的需要解決就醫(yī)難、子女上學(xué)難等一系列問題在計劃經(jīng)濟時代油田陸續(xù)興辦了學(xué)校、醫(yī)院、電視臺、物業(yè)等社會性的輔助性產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過多年的不斷發(fā)展和完善這些產(chǎn)業(yè)已具備了一定的規(guī)模每年需要大量的資金來維持正常的工作運轉(zhuǎn)。隨著市場經(jīng)濟不斷深入企業(yè)已無力承擔(dān)“辦社會”的費用迫切需要減壓降負(fù)輕裝上陣。首先應(yīng)

17、對這部分企業(yè)減員分流把人員調(diào)整到新興的有發(fā)展?jié)摿Φ膯挝?。一是興辦物流產(chǎn)業(yè)。要充分利用現(xiàn)有的市場資源和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與國內(nèi)外物流企業(yè)合作建成民營化的物流公司改變傳統(tǒng)的層層設(shè)庫設(shè)站的做法建立配送中心使物資流與企業(yè)的商流、信息流、資金流、工作流同步運行。二是興辦房地產(chǎn)業(yè)。在改善職工居住條件的同時把油田的優(yōu)質(zhì)地段商品化。根據(jù)油田和社會不同收入群體的需求開發(fā)建設(shè)不同檔次的商品房并加大沿街商業(yè)房的開發(fā)和管理力度最大限度地提高房地產(chǎn)收益。三是發(fā)展信息、設(shè)計

18、業(yè)。大力吸引社會資金推進油田通信、計算機、有線電視三網(wǎng)融合加快建設(shè)寬帶信息網(wǎng)滿足企業(yè)發(fā)展對信息化的要求。其次加強內(nèi)部管理不斷提高工作水平增強創(chuàng)收盈利能力。一是對于經(jīng)營性服務(wù)業(yè)要轉(zhuǎn)向企業(yè)化。如供水、供熱在收費價格到位的基礎(chǔ)上不再給予補貼駐外機構(gòu)要上交利潤二是對物業(yè)系統(tǒng)按30%的幅度逐年壓縮補貼對居民用液化氣勘探局按市場價格提高職工的補貼液化氣服務(wù)中心按市場價格出售三是學(xué)校、醫(yī)院要在繼續(xù)提高服務(wù)水平的基礎(chǔ)上組建教育、衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)集團探索合作合資

19、辦學(xué)、辦醫(yī)道路力爭在為職工家屬和業(yè)主單位提供服務(wù)、收取費用的同時為當(dāng)?shù)氐某青l(xiāng)居民提供服務(wù)增強社會創(chuàng)收減少企業(yè)補貼逐步實現(xiàn)面向社會自主經(jīng)營自負(fù)盈虧。以上事業(yè)性服務(wù)單位要努力提高服務(wù)水平轉(zhuǎn)變觀念加強管理節(jié)約開支逐年減少事業(yè)費補貼不斷提高為企業(yè)改革發(fā)展和員工服務(wù)的水平。當(dāng)時機成熟的時候企業(yè)要把社會化服務(wù)產(chǎn)業(yè)移交給當(dāng)?shù)卣蛊髽I(yè)真正從困境中擺脫出來。[參考文獻][1]崔春霞胡維華.中小企業(yè)開辟融資新渠道[J].華東經(jīng)濟管理200216(1):1