1、95《商場現(xiàn)代化》2010年2月（上旬刊）總第601期財會探析加強企業(yè)的管理控制，是實現(xiàn)價值最大化和效益最大化的前提和保證。因此，提高企業(yè)內(nèi)部的會計水平，加強企業(yè)的管理水平，同樣也得到了業(yè)內(nèi)外的認同和重視。一、提高企業(yè)內(nèi)部會計的水平和控制內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它的主要內(nèi)容包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采

2、購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務事項。要實施內(nèi)部會計控制，必須首先建立健全一套合法、有效、完整和科學的內(nèi)部會計控制制度：1.建立貨幣資金收支和保管業(yè)務授權(quán)批準制度和崗位分離、相互制約制度2.建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制3.建立規(guī)范的對外投資決策程序和集體審議制度4.建立采購與付款的控制制度，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控

3、制5.建立資金籌措會計控制制度，合理確定籌資規(guī)模、方式，確保資金有效使用6.建立商品銷售和貨款回收責任制度，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制7.建立成本、費用控制系統(tǒng)，分解成本費用控制指標8.建立對外擔保業(yè)務的會計控制制度，防范財務風險。二、改善內(nèi)部會計的環(huán)境，確保各項提高措施的有效實施1.明確企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制應承擔的責任；2.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)督機制；3.內(nèi)部會計控制應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項

4、經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，合理設(shè)置機構(gòu)和崗位極其職責權(quán)限，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員；4.堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力；5.大力提高會計員素質(zhì)，鼓勵會計人員發(fā)揮主觀能動性，加強對內(nèi)部會計控制知識的學習，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，變被動地、簡單地執(zhí)行，為主動實施控制；6.獨立、客觀地開展好內(nèi)部審計工作；7、隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理

5、要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部會計控制制度，確保依法有效實施。三、提高企業(yè)內(nèi)部會計水平，加強企業(yè)管理控制作為內(nèi)部會計控制，其目的:(1)有效貫徹國家法律法規(guī)，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部控制的好壞，直接受控制方法的影響。一般來說，內(nèi)部會計控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控

6、制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。因此，掌握并運用好這些內(nèi)部會計控制的方法，通過合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，從而保證企業(yè)內(nèi)部的各級管理層在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務和承擔責任通過建立和制定適應本單位的會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，從而充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，達到系統(tǒng)控制的目的通過加強對預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，從而明確預算標準，及時分析和控制預算差異，確保預算執(zhí)行通過采取定期盤點、財產(chǎn)

7、記錄、帳實核對、財產(chǎn)保險等措施，從而確保各種財產(chǎn)的安全完整通過建立有效的風險管理系統(tǒng)，實施風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，從而對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制通過建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動的重要信息，從而增強內(nèi)部管理的時效性和針對性通過運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，從而確保內(nèi)部會計控制的有效實施。這無疑對企業(yè)全面提高管理素質(zhì)和管理水平起

8、到至關(guān)重要的推動作用。四、實施內(nèi)部會計控制應注意的問題內(nèi)部會計控制，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，有著十分重大的社會意義。但從目前的社會客觀環(huán)境和內(nèi)部控制的實踐過程來看，也存在著一定難點和局限性。1.要把握好授權(quán)的度一方面授權(quán)無“度”，會直接制約內(nèi)控效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生另一方面，對內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，在不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，具體授權(quán)時，既要保證內(nèi)控制度有效運

9、行，又要保證權(quán)力制衡得到落實。2.要提高控制人員的素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施者主要是會計人員，要真正能承擔此重任，就必須要不斷地更新知識，擴展知識領(lǐng)域，同時要加強職業(yè)道德建設(shè)，誠信為本，操守為重，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3.內(nèi)控制度要有活力只有有活力的內(nèi)控制度才能推動企業(yè)的創(chuàng)新和進步。要控而不死，絕不能讓內(nèi)控制度成為阻礙企業(yè)進步的障礙。因為從一定意義上來講，控制只能為企業(yè)導航，控制自身不會實現(xiàn)資本增值的功能，而保證企業(yè)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)

10、創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。4.面的控制和點的控制要有機結(jié)合內(nèi)部控制不僅要對企業(yè)的各個方面實行全方位的有效控制，更重要的是對各關(guān)鍵點的有效控制，對點的控制能起到牽一發(fā)而動全身的作用。企業(yè)內(nèi)部會計控制的點主要有三個:一是資金二是成本費用三是授權(quán)的使用。參考文獻：[1]李紀書郭守林楊可璽.管理會計在企業(yè)管理中的作用[J].冶金信息導刊.2000(4).[2]丁春貴曾小玲.論企業(yè)管理當局會計政策選擇行為的制約因素[J].安徽大學學報(哲學社會科

11、學版).2008(7).提高財務會計水平加強企業(yè)管理控制■何鋼民義烏市市場開發(fā)服務中心［摘要］文章以此為出發(fā)點，結(jié)合理論與實踐，闡述了提高企業(yè)內(nèi)部財務會計的水平，加強企業(yè)會計控制的內(nèi)容、方法、實施環(huán)境和應注意的問題。［關(guān)鍵詞］財務會計企業(yè)管理控制95《商場現(xiàn)代化》2010年2月（上旬刊）總第601期財會探析加強企業(yè)的管理控制，是實現(xiàn)價值最大化和效益最大化的前提和保證。因此，提高企業(yè)內(nèi)部的會計水平，加強企業(yè)的管理水平，同樣也得到了業(yè)內(nèi)外的

12、認同和重視。一、提高企業(yè)內(nèi)部會計的水平和控制內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它的主要內(nèi)容包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務事項。要實施內(nèi)部會計控制，必須首先建立健全一套合法、有效、完整和科學的內(nèi)部會計控制制度：1.建立貨幣資金收支和保管業(yè)務授權(quán)批準制度和崗位分離、

13、相互制約制度2.建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制3.建立規(guī)范的對外投資決策程序和集體審議制度4.建立采購與付款的控制制度，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制5.建立資金籌措會計控制制度，合理確定籌資規(guī)模、方式，確保資金有效使用6.建立商品銷售和貨款回收責任制度，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制7.建立成本、費用控制系統(tǒng)，分解成本費用控制

14、指標8.建立對外擔保業(yè)務的會計控制制度，防范財務風險。二、改善內(nèi)部會計的環(huán)境，確保各項提高措施的有效實施1.明確企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制應承擔的責任；2.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)督機制；3.內(nèi)部會計控制應當涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，合理設(shè)置機構(gòu)和崗位極其職責權(quán)限，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員；4.堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部

15、會計控制的權(quán)力；5.大力提高會計員素質(zhì)，鼓勵會計人員發(fā)揮主觀能動性，加強對內(nèi)部會計控制知識的學習，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，變被動地、簡單地執(zhí)行，為主動實施控制；6.獨立、客觀地開展好內(nèi)部審計工作；7、隨著外部環(huán)境的變化，單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部會計控制制度，確保依法有效實施。三、提高企業(yè)內(nèi)部會計水平，加強企業(yè)管理控制作為內(nèi)部會計控制，其目的:(1)有效貫徹國家法律法規(guī)，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整

16、(2)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部控制的好壞，直接受控制方法的影響。一般來說，內(nèi)部會計控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。因此，掌握并運用好這些內(nèi)部會計控制的方法，通過合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制，從而保證企業(yè)內(nèi)部的各級管理層在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、

17、辦理業(yè)務和承擔責任通過建立和制定適應本單位的會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，從而充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，達到系統(tǒng)控制的目的通過加強對預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，從而明確預算標準，及時分析和控制預算差異，確保預算執(zhí)行通過采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、帳實核對、財產(chǎn)保險等措施，從而確保各種財產(chǎn)的安全完整通過建立有效的風險管理系統(tǒng)，實施風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，從而對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制通過建

18、立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動的重要信息，從而增強內(nèi)部管理的時效性和針對性通過運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，從而確保內(nèi)部會計控制的有效實施。這無疑對企業(yè)全面提高管理素質(zhì)和管理水平起到至關(guān)重要的推動作用。四、實施內(nèi)部會計控制應注意的問題內(nèi)部會計控制，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，有著十分重大的社會意義。但從目前的社會客觀環(huán)境和內(nèi)部控制的實踐過程來看，也存在著一

19、定難點和局限性。1.要把握好授權(quán)的度一方面授權(quán)無“度”，會直接制約內(nèi)控效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生另一方面，對內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，在不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，具體授權(quán)時，既要保證內(nèi)控制度有效運行，又要保證權(quán)力制衡得到落實。2.要提高控制人員的素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施者主要是會計人員，要真正能承擔此重任，就必須要不斷地更新知識，擴展知識領(lǐng)域，同時要加強職業(yè)道德建設(shè)，誠信為本，操守為重

20、，避免內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3.內(nèi)控制度要有活力只有有活力的內(nèi)控制度才能推動企業(yè)的創(chuàng)新和進步。要控而不死，絕不能讓內(nèi)控制度成為阻礙企業(yè)進步的障礙。因為從一定意義上來講，控制只能為企業(yè)導航，控制自身不會實現(xiàn)資本增值的功能，而保證企業(yè)經(jīng)營活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。4.面的控制和點的控制要有機結(jié)合內(nèi)部控制不僅要對企業(yè)的各個方面實行全方位的有效控制，更重要的是對各關(guān)鍵點的有效控制，對點的控制能起到牽一發(fā)而動全身的作用。企業(yè)內(nèi)部會計控

21、制的點主要有三個:一是資金二是成本費用三是授權(quán)的使用。參考文獻：[1]李紀書郭守林楊可璽.管理會計在企業(yè)管理中的作用[J].冶金信息導刊.2000(4).[2]丁春貴曾小玲.論企業(yè)管理當局會計政策選擇行為的制約因素[J].安徽大學學報(哲學社會科學版).2008(7).提高財務會計水平加強企業(yè)管理控制■何鋼民義烏市市場開發(fā)服務中心［摘要］文章以此為出發(fā)點，結(jié)合理論與實踐，闡述了提高企業(yè)內(nèi)部財務會計的水平，加強企業(yè)會計控制的內(nèi)容、方法、實