1、經(jīng)濟(jì)觀察口潘多軍一、財(cái)務(wù)稽查的目的在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都緊緊圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)開(kāi)展。因此，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高低將會(huì)對(duì)企業(yè)管理決策產(chǎn)生很大影響。財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、可靠，對(duì)提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。為了達(dá)到上述工作目標(biāo)，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，加大財(cái)務(wù)稽查的工作力度不失為一個(gè)有效的手段。二、財(cái)務(wù)稽查的方式財(cái)務(wù)稽查方式可分為全面檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、隨機(jī)檢查；財(cái)務(wù)稽查的過(guò)程包括制定稽查方案、組織自查、財(cái)務(wù)稽查、問(wèn)

2、題梳理、督促整改、跟蹤檢查；其主要內(nèi)容包括：(1)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況；(2)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合理性；(3)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性；(4)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性；(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。三、財(cái)務(wù)稽查中存在的問(wèn)題(一)財(cái)務(wù)稽查人員的非獨(dú)立性削弱了內(nèi)部監(jiān)督的效能。盡管《會(huì)計(jì)法》以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等都對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督與審核職能進(jìn)行了規(guī)定和明確，但在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)人

3、員被聘任權(quán)利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導(dǎo)致其工作的獨(dú)立自主性經(jīng)常會(huì)受到這種關(guān)系的影響，其內(nèi)部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員根本無(wú)法阻止管理當(dāng)局的違規(guī)行為，在很多情況下還會(huì)成為參與者。(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查政策宣傳與貫徹，推動(dòng)遵規(guī)守紀(jì)的思想觀念不斷深入人心。財(cái)務(wù)稽查工作是增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能的長(zhǎng)久之計(jì)，盡管公司財(cái)務(wù)稽查工作取得了很大成績(jī)，但是還必須持續(xù)深入開(kāi)展下去。財(cái)務(wù)稽查要從傳統(tǒng)

4、的會(huì)計(jì)查賬、審查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠、是否齊全的思維跳出來(lái)，強(qiáng)化對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，包括事前介入、事中控制及事后監(jiān)督，防患于未然，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作不斷深化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型不斷轉(zhuǎn)變。(三)現(xiàn)行有些會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在行使內(nèi)部監(jiān)督職能時(shí)不能充分發(fā)揮作用。隨著新形勢(shì)和新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度不能及時(shí)跟進(jìn)形勢(shì)發(fā)展要求，或者內(nèi)部管理制度設(shè)置不明確、不合理、不規(guī)范，其滯后性在一定程度上影響了財(cái)務(wù)

5、作用的發(fā)揮，一些會(huì)計(jì)人員仍然采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)思維和方法看待新事物。因此，為了更好發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，就必須按照新制度要求，及時(shí)健全會(huì)計(jì)制度和核算體系，以適應(yīng)企業(yè)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更加有效地提高財(cái)務(wù)管理工作效率。(四)對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作性質(zhì)及此項(xiàng)工作必要性認(rèn)識(shí)還不到位。有一種認(rèn)識(shí)認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部已有審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)行使監(jiān)督檢查職能，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部再搞稽查，會(huì)增加不必要的管理環(huán)節(jié)；還有一種認(rèn)識(shí)認(rèn)為，財(cái)務(wù)稽查工作就

6、是僅限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的稽核。沒(méi)必要關(guān)注公司其他環(huán)節(jié)或領(lǐng)域存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。凡此種種認(rèn)識(shí)，都是比較片面的，不利于公司財(cái)務(wù)稽查工作的深入開(kāi)展。四、財(cái)務(wù)稽查工作的發(fā)展方向(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查制度的建設(shè)。促進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)稽查體系不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)稽查既是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的強(qiáng)化，也是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作自身的監(jiān)督和完善，其與公司審計(jì)、內(nèi)控和紀(jì)檢監(jiān)察在職能上并不重疊，而是各有側(cè)重、互為補(bǔ)充、相輔相成，共同構(gòu)成了公司監(jiān)督控制體系。要根據(jù)公司財(cái)務(wù)核算的需要，依據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

7、》及相關(guān)內(nèi)控制度要求在《財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范》基礎(chǔ)上，形成具有企業(yè)特色的《財(cái)務(wù)稽核手冊(cè)》，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)稽查職責(zé)權(quán)限。增強(qiáng)規(guī)章制度的可操作性，積極構(gòu)建符合企業(yè)自身發(fā)展要求的財(cái)務(wù)稽查體系和機(jī)制。(二)建立有效的財(cái)務(wù)稽查約束機(jī)制，鞏固工作效果。制度保證體系是財(cái)務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的中樞。要從規(guī)范財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)容、程序和方式等方面建立、健全制度保證體系，既要整合和健全財(cái)務(wù)稽查的決策制度，反饋整改制度、總結(jié)分析制度等，也要建立與之相關(guān)的責(zé)任保證制度、考核獎(jiǎng)

8、懲制度等，確保制度規(guī)范統(tǒng)一、責(zé)任目標(biāo)明確、工作程序流暢和整體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)通過(guò)制度來(lái)引導(dǎo)好、規(guī)范好、發(fā)展好財(cái)務(wù)稽查工作。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍的建設(shè)，提高稽查人員的素質(zhì)。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)稽查工作需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才作為支撐，要加快財(cái)務(wù)稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、職業(yè)道德水平等，更好發(fā)揮其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程全面監(jiān)督的作用；配合財(cái)務(wù)人員檢查、核實(shí)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)和原始憑證的真實(shí)性，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，減少不合理開(kāi)支，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)等相關(guān)方的

9、利益，使財(cái)務(wù)稽查的業(yè)務(wù)范圍得到有效拓展，以此來(lái)推動(dòng)建立一支業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)正派的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不斷提高。(四)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高對(duì)日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)力度。通過(guò)財(cái)務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題。通過(guò)制定整改措施——實(shí)施整改——跟蹤檢查的]二作流程，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，確保資金安全和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；抓住高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，繼續(xù)組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，以財(cái)務(wù)檢查為切入點(diǎn)，放寬視野，拓展思路，抓住業(yè)務(wù)的本質(zhì)，站在公司發(fā)展的高度來(lái)觀察

10、問(wèn)題和解決問(wèn)題，既為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的外部環(huán)境，又能夠?yàn)樨?cái)務(wù)稽查積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。(作者單位：中國(guó)石油蘭州石化公司財(cái)務(wù)處)淺談財(cái)務(wù)稽查萬(wàn)方數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察口潘多軍一、財(cái)務(wù)稽查的目的在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都緊緊圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)開(kāi)展。因此，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量高低將會(huì)對(duì)企業(yè)管理決策產(chǎn)生很大影響。財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、可靠，對(duì)提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。為了達(dá)到上述工作目標(biāo)，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，加大財(cái)務(wù)稽查的工作

11、力度不失為一個(gè)有效的手段。二、財(cái)務(wù)稽查的方式財(cái)務(wù)稽查方式可分為全面檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、隨機(jī)檢查；財(cái)務(wù)稽查的過(guò)程包括制定稽查方案、組織自查、財(cái)務(wù)稽查、問(wèn)題梳理、督促整改、跟蹤檢查；其主要內(nèi)容包括：(1)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行情況；(2)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合理性；(3)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性；(4)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性；(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。三、財(cái)務(wù)稽查中存在的問(wèn)題(一)財(cái)務(wù)稽查人員的

12、非獨(dú)立性削弱了內(nèi)部監(jiān)督的效能。盡管《會(huì)計(jì)法》以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等都對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督與審核職能進(jìn)行了規(guī)定和明確，但在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)人員被聘任權(quán)利往往掌握在企業(yè)管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導(dǎo)致其工作的獨(dú)立自主性經(jīng)常會(huì)受到這種關(guān)系的影響，其內(nèi)部監(jiān)督審核職能的作用難以得到有效發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員根本無(wú)法阻止管理當(dāng)局的違規(guī)行為，在很多情況下還會(huì)成為參與者。(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查政策宣傳與貫徹，推動(dòng)遵規(guī)守紀(jì)的思

13、想觀念不斷深入人心。財(cái)務(wù)稽查工作是增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能的長(zhǎng)久之計(jì)，盡管公司財(cái)務(wù)稽查工作取得了很大成績(jī)，但是還必須持續(xù)深入開(kāi)展下去。財(cái)務(wù)稽查要從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)查賬、審查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠、是否齊全的思維跳出來(lái)，強(qiáng)化對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，包括事前介入、事中控制及事后監(jiān)督，防患于未然，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作不斷深化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型不斷轉(zhuǎn)變。(三)現(xiàn)行有些會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在行使內(nèi)部監(jiān)督職能時(shí)不能充分發(fā)揮作用

14、。隨著新形勢(shì)和新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度不能及時(shí)跟進(jìn)形勢(shì)發(fā)展要求，或者內(nèi)部管理制度設(shè)置不明確、不合理、不規(guī)范，其滯后性在一定程度上影響了財(cái)務(wù)作用的發(fā)揮，一些會(huì)計(jì)人員仍然采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)思維和方法看待新事物。因此，為了更好發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，就必須按照新制度要求，及時(shí)健全會(huì)計(jì)制度和核算體系，以適應(yīng)企業(yè)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更加有效地提高財(cái)務(wù)管理工作效率。(四)對(duì)財(cái)務(wù)稽查工作性質(zhì)及此項(xiàng)工作必要性認(rèn)識(shí)還不到位。有一種認(rèn)識(shí)認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部已有審

15、計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)行使監(jiān)督檢查職能，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部再搞稽查，會(huì)增加不必要的管理環(huán)節(jié)；還有一種認(rèn)識(shí)認(rèn)為，財(cái)務(wù)稽查工作就是僅限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的稽核。沒(méi)必要關(guān)注公司其他環(huán)節(jié)或領(lǐng)域存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)。凡此種種認(rèn)識(shí)，都是比較片面的，不利于公司財(cái)務(wù)稽查工作的深入開(kāi)展。四、財(cái)務(wù)稽查工作的發(fā)展方向(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查制度的建設(shè)。促進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)稽查體系不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)稽查既是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的強(qiáng)化，也是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作自身的監(jiān)督和完善，其

16、與公司審計(jì)、內(nèi)控和紀(jì)檢監(jiān)察在職能上并不重疊，而是各有側(cè)重、互為補(bǔ)充、相輔相成，共同構(gòu)成了公司監(jiān)督控制體系。要根據(jù)公司財(cái)務(wù)核算的需要，依據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)內(nèi)控制度要求在《財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范》基礎(chǔ)上，形成具有企業(yè)特色的《財(cái)務(wù)稽核手冊(cè)》，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)稽查職責(zé)權(quán)限。增強(qiáng)規(guī)章制度的可操作性，積極構(gòu)建符合企業(yè)自身發(fā)展要求的財(cái)務(wù)稽查體系和機(jī)制。(二)建立有效的財(cái)務(wù)稽查約束機(jī)制，鞏固工作效果。制度保證體系是財(cái)務(wù)稽查長(zhǎng)效機(jī)制的中樞。要從規(guī)范財(cái)務(wù)稽查的內(nèi)

17、容、程序和方式等方面建立、健全制度保證體系，既要整合和健全財(cái)務(wù)稽查的決策制度，反饋整改制度、總結(jié)分析制度等，也要建立與之相關(guān)的責(zé)任保證制度、考核獎(jiǎng)懲制度等，確保制度規(guī)范統(tǒng)一、責(zé)任目標(biāo)明確、工作程序流暢和整體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)通過(guò)制度來(lái)引導(dǎo)好、規(guī)范好、發(fā)展好財(cái)務(wù)稽查工作。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍的建設(shè)，提高稽查人員的素質(zhì)。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)稽查工作需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才作為支撐，要加快財(cái)務(wù)稽查人才培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、職業(yè)道德水平等，更好發(fā)揮其

18、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程全面監(jiān)督的作用；配合財(cái)務(wù)人員檢查、核實(shí)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)和原始憑證的真實(shí)性，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，減少不合理開(kāi)支，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)等相關(guān)方的利益，使財(cái)務(wù)稽查的業(yè)務(wù)范圍得到有效拓展，以此來(lái)推動(dòng)建立一支業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)正派的財(cái)務(wù)稽查隊(duì)伍，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不斷提高。(四)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高對(duì)日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)力度。通過(guò)財(cái)務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題。通過(guò)制定整改措施——實(shí)施整改——跟蹤檢查的]二作流程，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，