1、ChinaTaxation55中國(guó)稅務(wù)2010年第7期稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過(guò)程中所付出的一切有形和無(wú)形代價(jià)的總和，具體包括征稅成本和納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個(gè)部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本，即稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過(guò)程中所花費(fèi)的各種直接成本和間接成本。當(dāng)前，以盡可能小的征收費(fèi)用追求稅收效率的最大化，不僅是衡量稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是提高我國(guó)稅收管理水平、深化稅制改革的重大課題之一

2、。成本—效益原則，特別是需要征納雙方從自身的角度出發(fā)，樹(shù)立降低成本、提高效率的責(zé)任意識(shí)。從征稅方講，要嚴(yán)格依法治稅，強(qiáng)化稅收征管，簡(jiǎn)化規(guī)程，充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，降低征稅成本，提高征管效率；從納稅人角度講，應(yīng)提高自身的納稅意識(shí)，可通過(guò)稅務(wù)代理、稅務(wù)中介等機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行稅收籌劃，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本。筆者以為，可以從以下幾方面控制稅收成本：淺談如何控制我國(guó)的稅收成本□劉萬(wàn)鈞稅收成本的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收法制環(huán)

3、境、稅制稅政環(huán)境密切相關(guān)，同時(shí)，稅收征管手段及政府部門的協(xié)調(diào)配合效率也直接影響到稅收成本的高低?？刂贫愂粘杀荆袑?shí)提高稅收征管效率是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、納稅申報(bào)、稅法宣傳和隊(duì)伍建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真貫徹一是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制體系?？茖W(xué)合理地設(shè)置新稅種，調(diào)整完善稅率機(jī)制，對(duì)累進(jìn)稅率在堅(jiān)持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率檔次，逐步縮小個(gè)人所得稅工資薪金所得的稅率檔次。同時(shí)，區(qū)別勞動(dòng)所得與

4、非勞動(dòng)所得適用稅率，以體現(xiàn)社會(huì)公平。二是培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境。通過(guò)形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，杜絕各級(jí)政府的行政干預(yù)行為，切實(shí)遏制部門爭(zhēng)利、稅費(fèi)不分、以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門的配合，建立較為完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立稅收觀念，通盤考慮征

5、稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)，將稅收成本引進(jìn)稅收決策和征管工作中，建立稅收成本核算監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)稅收成本的核算、分析和控制；建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)資源包括人力、物力、財(cái)力的合理配置，最大限度降低稅收管理成本。三是精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實(shí)現(xiàn)減員增效的目標(biāo)?？赏ㄟ^(guò)資源整合，成立國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅，盡可能減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)多頭跑的問(wèn)題。在有條件的地區(qū)，可考慮建立國(guó)、地稅聯(lián)合稽查制度，以減少對(duì)納稅人的重

6、復(fù)稽查。這不但有助于納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。（本欄責(zé)任編輯：高宏麗）二是職能支持，“角色”轉(zhuǎn)變。管理加服務(wù)是稅收工作發(fā)展的主流，稅務(wù)機(jī)關(guān)要向“服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”過(guò)渡，形成完善的納稅服務(wù)體系，做到優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有效管理有機(jī)結(jié)合，使征納雙方真正成為兩個(gè)平等的主體。一方面，納稅人期望通過(guò)制度強(qiáng)制力和對(duì)自己責(zé)任義務(wù)的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)“角色”職責(zé)公正；另一方面，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握各項(xiàng)政策法令的全部?jī)?nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，公正執(zhí)法。三是

7、中介支持，力助維權(quán)。稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系的橋梁和紐郵局匯款：北京市西區(qū)10003858信箱文婧(收)郵編:10003836524小時(shí)訂書(shū)熱線:01063970158傳真:01063970168中國(guó)稅務(wù)圖書(shū)網(wǎng)提供稅務(wù)、財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、海關(guān)、考研、競(jìng)爭(zhēng)上崗、公務(wù)員錄用、干部培訓(xùn)等圖書(shū)訂閱網(wǎng)址：.cn全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員XYZ培訓(xùn)教材、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則用書(shū)、稅務(wù)“六員”崗位培訓(xùn)用書(shū)、稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上崗和公開(kāi)選拔用書(shū)、2009注冊(cè)稅務(wù)師

8、、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)、納稅評(píng)估與稅源管理用書(shū)、稅務(wù)檢查與稽查用書(shū)、稅收籌劃與合理避稅用書(shū)中國(guó)稅務(wù)圖書(shū)網(wǎng)帶，可以有效消除征納雙方之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，及時(shí)為納稅人提供基本稅收法律法規(guī)及與之有關(guān)的變化情況，幫助納稅人熟悉稅法和根據(jù)稅法的具體規(guī)定準(zhǔn)確無(wú)誤地申報(bào)納稅，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。Commentary財(cái)稅漫議ChinaTaxation55中國(guó)稅務(wù)2010年第7期稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過(guò)程中所付出的一切有

9、形和無(wú)形代價(jià)的總和，具體包括征稅成本和納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個(gè)部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本，即稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過(guò)程中所花費(fèi)的各種直接成本和間接成本。當(dāng)前，以盡可能小的征收費(fèi)用追求稅收效率的最大化，不僅是衡量稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是提高我國(guó)稅收管理水平、深化稅制改革的重大課題之一。成本—效益原則，特別是需要征納雙方從自身的角度出發(fā)，樹(shù)立降低成本、提高效率的責(zé)任意識(shí)。從征稅方講，要嚴(yán)格依法治稅，強(qiáng)化稅收征管，簡(jiǎn)化規(guī)程

10、，充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，降低征稅成本，提高征管效率；從納稅人角度講，應(yīng)提高自身的納稅意識(shí)，可通過(guò)稅務(wù)代理、稅務(wù)中介等機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行稅收籌劃，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本。筆者以為，可以從以下幾方面控制稅收成本：淺談如何控制我國(guó)的稅收成本□劉萬(wàn)鈞稅收成本的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收法制環(huán)境、稅制稅政環(huán)境密切相關(guān)，同時(shí)，稅收征管手段及政府部門的協(xié)調(diào)配合效率也直接影響到稅收成本的高低?？刂贫愂粘杀?，切實(shí)提高稅收征管效率是一項(xiàng)復(fù)

11、雜而系統(tǒng)的工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、納稅申報(bào)、稅法宣傳和隊(duì)伍建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)認(rèn)真貫徹一是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制體系?？茖W(xué)合理地設(shè)置新稅種，調(diào)整完善稅率機(jī)制，對(duì)累進(jìn)稅率在堅(jiān)持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率檔次，逐步縮小個(gè)人所得稅工資薪金所得的稅率檔次。同時(shí)，區(qū)別勞動(dòng)所得與非勞動(dòng)所得適用稅率，以體現(xiàn)社會(huì)公平。二是培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境。通過(guò)形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)黨

12、政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，杜絕各級(jí)政府的行政干預(yù)行為，切實(shí)遏制部門爭(zhēng)利、稅費(fèi)不分、以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門的配合，建立較為完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立稅收觀念，通盤考慮征稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)，將稅收成本引進(jìn)稅收決策和征管工作中，建立稅收成本核算監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)稅收成本的核算、分析和控制；建立相應(yīng)的獎(jiǎng)

13、懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)資源包括人力、物力、財(cái)力的合理配置，最大限度降低稅收管理成本。三是精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實(shí)現(xiàn)減員增效的目標(biāo)?？赏ㄟ^(guò)資源整合，成立國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅，盡可能減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)多頭跑的問(wèn)題。在有條件的地區(qū)，可考慮建立國(guó)、地稅聯(lián)合稽查制度，以減少對(duì)納稅人的重復(fù)稽查。這不但有助于納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。（本欄責(zé)任編輯：高宏麗）二是職能支持，“角色”轉(zhuǎn)變。管理加服務(wù)是稅收

14、工作發(fā)展的主流，稅務(wù)機(jī)關(guān)要向“服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”過(guò)渡，形成完善的納稅服務(wù)體系，做到優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有效管理有機(jī)結(jié)合，使征納雙方真正成為兩個(gè)平等的主體。一方面，納稅人期望通過(guò)制度強(qiáng)制力和對(duì)自己責(zé)任義務(wù)的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)“角色”職責(zé)公正；另一方面，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握各項(xiàng)政策法令的全部?jī)?nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，公正執(zhí)法。三是中介支持，力助維權(quán)。稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系的橋梁和紐郵局匯款：北京市西區(qū)10003858信箱文婧(收)郵編:10003836524

15、小時(shí)訂書(shū)熱線:01063970158傳真:01063970168中國(guó)稅務(wù)圖書(shū)網(wǎng)提供稅務(wù)、財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、海關(guān)、考研、競(jìng)爭(zhēng)上崗、公務(wù)員錄用、干部培訓(xùn)等圖書(shū)訂閱網(wǎng)址：.cn全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員XYZ培訓(xùn)教材、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則用書(shū)、稅務(wù)“六員”崗位培訓(xùn)用書(shū)、稅務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上崗和公開(kāi)選拔用書(shū)、2009注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)、納稅評(píng)估與稅源管理用書(shū)、稅務(wù)檢查與稽查用書(shū)、稅收籌劃與合理避稅用書(shū)中國(guó)稅務(wù)圖書(shū)網(wǎng)帶，可以有效消除征納雙方之間的信息不