1、合肥市內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)：安廣實(shí) 教授電子信箱：bbcyags@yahoo.com.cn,講課內(nèi)容一、必須重視開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的概念三、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容四、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)五、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的環(huán)節(jié)六、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法 七、實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問題附案例:為支農(nóng)資金政策落實(shí)護(hù)航 ——審計(jì)署廣州辦對(duì)貴州省中央轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)調(diào)查,一、必須重視開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作,

2、近年來，審計(jì)部門對(duì)人民群眾關(guān)注的某些熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，查出了一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，有針對(duì)性地提出切實(shí)可行的建議，引起了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界的高度關(guān)注，為強(qiáng)化宏觀調(diào)控和政府決策提供了科學(xué)依據(jù)，取得了顯著的成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)和披露的問題中，通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查占一半以上；審計(jì)部門每年開展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目接近整個(gè)項(xiàng)目的一半左右。,2001年8月1日頒布實(shí)施的《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》第一條對(duì)專項(xiàng)審計(jì)

3、調(diào)查的定義是：審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過審計(jì)方法，對(duì)與國家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。2010年1月1日頒布實(shí)施的《安徽省專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查暫行辦法》第二條對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的定義是：審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行或者本級(jí)黨委、政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。旨在從政策、體制和制度角度分析研究問題，提出建設(shè)性意見，為各級(jí)黨委、政府宏觀決策服務(wù)。,二

4、、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的概念,三、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容,審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：⒈國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；⒉行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；⒊有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；⒋本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特定事項(xiàng)主要包括：⒈國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況，重大決策的落實(shí)情況；⒉地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和政策的合法性、合理性與科學(xué)性；⒊有關(guān)資金的

5、籌集、分配、使用、管理和績(jī)效情況； ⒋本地區(qū)行業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況或者跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；⒌群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的重要事項(xiàng)；⒍本級(jí)黨委政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的事項(xiàng)；⒎本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。,四、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn),(一)調(diào)查項(xiàng)目的及時(shí)性開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要貼緊政府的中心工作、當(dāng)前的熱點(diǎn)問題、群眾關(guān)心的問題，因此對(duì)這些問題要快速反映。開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是為上級(jí)決策提供依據(jù)，因此作出

6、審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議，必須要在上級(jí)部門作出決策之前，否則就會(huì)錯(cuò)過時(shí)機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價(jià)值。,(二)調(diào)查目標(biāo)的宏觀性由于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為國家、企業(yè)宏觀調(diào)控服務(wù)，因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)具有宏觀性。,(三) 調(diào)查范圍的廣泛性主要體現(xiàn)在調(diào)查對(duì)象的廣泛性和資料來源的廣泛性兩個(gè)方面

7、。從調(diào)查對(duì)象上看，凡是與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人都屬于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍。從資料來源上看，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的證明材料既可以是從被調(diào)查單位的賬冊(cè)、報(bào)表中所收集的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，也可以是采用調(diào)查走訪有關(guān)人員等方式所收集的與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的其他資料。,(四)調(diào)查方式的多樣性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來開展審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計(jì)調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目

8、審計(jì)開展審計(jì)調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會(huì)和走訪有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。,五、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的環(huán)節(jié),（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的選題  專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能否達(dá)到預(yù)期目的，取得實(shí)效，選題是關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的立項(xiàng)依據(jù)一般是黨委政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)自行確定。在選題時(shí)，要綜合考慮以下5個(gè)要素：  一是宏觀性。專項(xiàng)審計(jì)

9、調(diào)查項(xiàng)目不能局限于個(gè)別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位在行業(yè)或系統(tǒng)這個(gè)層面上，否則審計(jì)調(diào)查結(jié)果的影響面就沒有宏觀性和代表性。最終成果也難以轉(zhuǎn)化。,二是重要性。在確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目時(shí)，必須要找準(zhǔn)、抓住經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以便政府領(lǐng)導(dǎo)了解情況，制定正確的決策，增強(qiáng)工作的針對(duì)性。 抓熱點(diǎn)，就是要圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，有針對(duì)性地切入；抓重點(diǎn)，就是要統(tǒng)籌兼顧，在眾多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)事項(xiàng)中區(qū)別輕重緩急，

10、善于抓主要矛盾；抓難點(diǎn)，就是要及時(shí)反映改革、發(fā)展、穩(wěn)定中出現(xiàn)的新情況、新問題，三是服務(wù)性。服務(wù)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)就要有明確的服務(wù)目標(biāo)，整個(gè)調(diào)查過程不僅要揭露問題，更重要的是分析原因，提出建議與對(duì)策，使調(diào)查結(jié)果成為政府加強(qiáng)依法行政、提高執(zhí)政能力的有力幫手，成為有關(guān)部門提高依法理財(cái)水平、加強(qiáng)內(nèi)部管理、推廣成功經(jīng)驗(yàn)做法的有效手段，,四是時(shí)效性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要取得實(shí)效，就需要對(duì)一些改革發(fā)展

11、中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題迅速做出反應(yīng)。這就要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要時(shí)刻保持大局觀念——對(duì)黨委、政府的中心工作了解透徹，心中有題；對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)運(yùn)行狀況比較熟悉，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)；對(duì)有關(guān)情況和問題要迅速做出反應(yīng)，提出意見和對(duì)策，促進(jìn)有關(guān)部門研究解決彌補(bǔ)審計(jì)監(jiān)督的滯后性。  五是前瞻性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中苗頭性、潛在性問題要有前瞻性和敏感性，要善于準(zhǔn)確分析和預(yù)測(cè)這些問題可能對(duì)今后

12、工作帶來的影響和后果，不能因?yàn)槟承﹩栴}對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展還不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響而放棄，也不能因?yàn)槟承﹩栴}暴露不充分而擱淺，要使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的過程中做到關(guān)口前移、未雨綢繆。,（二）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的準(zhǔn)備  選題后，進(jìn)入審計(jì)調(diào)查的準(zhǔn)備階段。這一階段要花足夠多的時(shí)間和精力去做，才能做到有針對(duì)性地實(shí)施調(diào)查，   1、成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。根據(jù)調(diào)查對(duì)象，合理調(diào)配人力資源，組成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，

13、使之分工明細(xì)、密切溝通，能綜合利用各種信息和成果，有效發(fā)揮整體和個(gè)體的雙重優(yōu)勢(shì)。,2、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神。審計(jì)署令第3號(hào)《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》第5條，明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；本級(jí)政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織以看出，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是一項(xiàng)政策性特別強(qiáng)的工作。 3、制定周密實(shí)用的調(diào)查方案。在做好審前調(diào)查的

14、基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制訂調(diào)查方案，調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，使調(diào)查方案真正做到切實(shí)可行。,（三）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)施方法,審計(jì)調(diào)查實(shí)施階段的方法歸結(jié)起來主要有兩大類，即審計(jì)方法和調(diào)查方法。審計(jì)方法包括：順查、逆查、詳查、抽查等一般方法；審閱、分析性復(fù)核、復(fù)算、核對(duì)、函證等具體方法；內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等專門技術(shù)方法。調(diào)查方法包括：詢問、觀察、記錄、分析研究等。掌握上述各類方法

15、并不難，難在如何根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)要求及調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)情況變化等諸因素，科學(xué)靈活地選用這些方法，達(dá)到趨利避害、完成調(diào)查任務(wù)的目的。,從實(shí)踐來看，主要把握好以下十點(diǎn)： 1、將審計(jì)方法與調(diào)查方法相結(jié)合一般來說，運(yùn)用審計(jì)方法獲取的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性強(qiáng)、準(zhǔn)確度高，但耗用的時(shí)間多；而調(diào)查方法雖然不如審計(jì)方法的權(quán)威性高，但它在一般問題的調(diào)查上，則有簡(jiǎn)便、易行、效率高的特點(diǎn)，如果使用得當(dāng)，也能夠發(fā)現(xiàn)一些重大問題。因此，在審計(jì)調(diào)查中，根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的具體情況，將審計(jì)

16、方法與調(diào)查方法相結(jié)合，確保審計(jì)調(diào)查的效果。,2、將審計(jì)調(diào)查的廣度與深度相結(jié)合審計(jì)調(diào)查的廣度，是指調(diào)查對(duì)象要多，所覆蓋的區(qū)域范圍要廣。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍性、傾向性、苗頭性問題，是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和亟待解決的問題。因此。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這樣的問題來確定調(diào)查對(duì)象數(shù)量和覆蓋面。審計(jì)調(diào)查的深度，是指所調(diào)查的問題事實(shí)清楚，既有能說明面上情況的綜合數(shù)據(jù)，又有能說明問題嚴(yán)重程度、發(fā)展趨勢(shì)的比較數(shù)據(jù)和典型事例，還有準(zhǔn)確的原因分析和可行的對(duì)

17、策建議。審計(jì)調(diào)查中，應(yīng)當(dāng)圍繞這些方面進(jìn)行情況搜集，為審計(jì)調(diào)查報(bào)告中的典型事例備好素材。,3、將問與看相結(jié)合問，是就有關(guān)調(diào)查內(nèi)容詢問被調(diào)查人員，其方法有座談、個(gè)別訪談、電話了解和疑點(diǎn)問題的隨時(shí)詢問等，也包括問卷調(diào)查、表格填報(bào)等廣義上的詢問方法?？矗覆榭从嘘P(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)情況，也包括觀察對(duì)方心理等。問的目的是了解更多的情況，看的作用則是證實(shí)這些情況的真?zhèn)魏蜏?zhǔn)確程度。,4、將個(gè)別訪談與集體訪談相結(jié)合個(gè)別訪談的優(yōu)點(diǎn)是保密性比較強(qiáng)，容易得到真

18、實(shí)情況；缺點(diǎn)是調(diào)查面窄，比較費(fèi)時(shí)。集體訪談具有公開性的優(yōu)點(diǎn)，有利于在短時(shí)間內(nèi)就某一問題了解面上的觀點(diǎn)情況；缺點(diǎn)是隱秘性的問題難以挖掘出來。根據(jù)二者特點(diǎn)，將兩者結(jié)合，做好談話方案，確定談話的主題、提問的問題、談話的態(tài)度、記錄方式、提問方式等等。,5、將直接調(diào)查資料與間接調(diào)查資料相結(jié)合為彌補(bǔ)直接調(diào)查資料的不足，印證直接調(diào)查內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確性，比較有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)的位次和發(fā)展趨勢(shì)等等，需要到與調(diào)查對(duì)象有比較或證明關(guān)系的其他單位、互聯(lián)網(wǎng)、圖書館

19、或各類文獻(xiàn)資料中獲取一些相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。這種間接調(diào)查有助于調(diào)查者掌握全面情況，使縱橫比較寫出來的調(diào)查報(bào)告有理有據(jù)。,6、將調(diào)查獲取資料與調(diào)查對(duì)象提供資料相結(jié)合較大型的調(diào)查項(xiàng)目，其資料全由現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查獲取，量大、效率低，可調(diào)整為根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個(gè)量化指標(biāo)，設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。審計(jì)人員對(duì)填寫后的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核后，將其中的重要問題或填報(bào)可能失實(shí)的數(shù)據(jù)作為調(diào)查的切入點(diǎn)，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查予以核實(shí)。涉及與群眾個(gè)體相關(guān)的熱點(diǎn)問

20、題的調(diào)查，如救災(zāi)、低保等專項(xiàng)資金的發(fā)放，教育、醫(yī)療等方面的收費(fèi)等，可采取網(wǎng)上調(diào)查的方式，即將審計(jì)調(diào)查表在互聯(lián)網(wǎng)站上公開，讓被調(diào)查單位下載填寫后，通過電子郵件傳送給審計(jì)人員，調(diào)查后的結(jié)果向社會(huì)公開，廣泛接受公眾監(jiān)督。,7、將自上而下調(diào)查與自下而上調(diào)查相結(jié)合在實(shí)踐中，自上而下的調(diào)查，一般都有被調(diào)查單位的領(lǐng)導(dǎo)人員陪同，調(diào)查活動(dòng)受制的，往往查不到或較少調(diào)查到真實(shí)情況。在這種情況下，采取自下而上的調(diào)查。特別是微服私訪式的調(diào)查，則可有效解決這一問

21、題。對(duì)涉及群眾利益問題的調(diào)查題目，自下而上的調(diào)查方法能夠有效、快捷地發(fā)現(xiàn)問題。,8、將調(diào)查與研究相結(jié)合一般來說，審計(jì)調(diào)查分為兩大階段，即調(diào)查與研究。在實(shí)踐中，要做到——調(diào)查之中有研究。調(diào)查過程中不僅要搜集問題方面的材料，還要隨時(shí)分析研究問題的原因和對(duì)策，便于在調(diào)查階段搜集齊全的材料，避免“二進(jìn)宮”情況發(fā)生，減少調(diào)查成本。研究之中有調(diào)查。在對(duì)調(diào)查階段獲取的材料進(jìn)行分析研究的過程中，需要對(duì)有疑問的材料通過電話或網(wǎng)絡(luò)向被調(diào)查單位進(jìn)行了解

22、。,9、利用AO系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)由于審計(jì)調(diào)查點(diǎn)多面廣，數(shù)據(jù)量較大，同時(shí)抽查范圍有限，客觀上要求充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)擴(kuò)大調(diào)查覆蓋面，借以提高審計(jì)成效。為此，審計(jì)人員應(yīng)充分利用AO系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫軟件等強(qiáng)大分析功能，深入開展調(diào)查工作，全方位強(qiáng)化審計(jì)調(diào)查的廣度和深度。,10、引入專家咨詢機(jī)制開展審計(jì)調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目引入專家咨詢機(jī)制，它在審計(jì)實(shí)踐中可以起到3個(gè)作用：首先，可以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。通過專家從不同的角度分析研究審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，提

23、出一些建議和意見，審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告可以在原有的基礎(chǔ)上更加完善，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其次，可以拓寬審計(jì)人員的視野。審計(jì)調(diào)查引入專家咨詢方法突破審計(jì)人員傳統(tǒng)的“就賬查賬”審計(jì)方式，增加審計(jì)調(diào)查的技術(shù)含量，同時(shí)可以培養(yǎng)審計(jì)人員大局觀和整體觀，增強(qiáng)宏觀著眼、微觀人手的意識(shí)。最后，可以強(qiáng)化審計(jì)工作的宣傳。審計(jì)項(xiàng)目專家咨詢會(huì)可以拓展審計(jì)工作與社會(huì)各界的溝通渠道，起到宣傳審計(jì)工作的作用，為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境，進(jìn)而讓更多的人了

24、解審計(jì)、關(guān)心審計(jì)和支持審計(jì)。,（四）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的報(bào)告撰寫,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。因此，要寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告——首先要從調(diào)查實(shí)施階段做起，對(duì)調(diào)查事項(xiàng)不僅要查深查透，而且要查明原因，提出改進(jìn)措施。其次要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價(jià)值的東西，使調(diào)查報(bào)告能最大限度的反映專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的成果。,六、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方法,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，如

25、核對(duì)法、函詢法、盤點(diǎn)法等，還有自身獨(dú)特的方法：    （一）審閱調(diào)查法。該方法是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會(huì)計(jì)資料、調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案資料、統(tǒng)計(jì)資料和有關(guān)文件。以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。其特點(diǎn)是能夠收集到說明被審事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。對(duì)內(nèi)部控制比較混亂以及可能存在重大違法違紀(jì)行為的被審計(jì)調(diào)查單位，采用該方法。

26、60;   這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問題，以便有針對(duì)性地提出改進(jìn)的意見和建議。這是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查最基本的調(diào)查方法。,（二）重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要是運(yùn)用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。因?yàn)椴豢赡茉诙虝r(shí)間內(nèi)對(duì)被調(diào)查單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳盡的調(diào)查，必須從中選取一部分最具代表性的資料進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。比如對(duì)執(zhí)收

27、執(zhí)法部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，必須重點(diǎn)調(diào)查有無亂收濫罰，罰沒收入是否實(shí)行“收支兩條線”，有無坐支挪用和私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象,（三）問卷調(diào)查法。此調(diào)查法一般分為兩種方式：一是設(shè)問式。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個(gè)問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由審計(jì)調(diào)查人員做出記錄。運(yùn)用這種方法時(shí)要求調(diào)查設(shè)問簡(jiǎn)短明了，清楚準(zhǔn)確，易于回答，說明問題。二是表格式。這種方法就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個(gè)量化指標(biāo)，設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。運(yùn)用該方法

28、能有效地提高工作效率和掌握、了解整體情況，但缺乏證據(jù)的可靠性和完整性。對(duì)時(shí)間緊的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目宜采用該方法，諸如突發(fā)性事件“非典”之類的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。,（四）訪談?wù){(diào)查法。這是審計(jì)調(diào)查中常用的一種方法，采用這種方法是由審計(jì)人員直接同被調(diào)查單位有關(guān)人員進(jìn)行走訪座談。座談時(shí)要有不同層次的人員參加，注意廣泛聽取意見。實(shí)踐證明召開座談會(huì)時(shí)要注意參加座談會(huì)人員的相關(guān)性，即要盡可能的讓那些知情的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員到會(huì)，以便全面真實(shí)地反映情況，增強(qiáng)

29、座談會(huì)的效果。還有是個(gè)別走訪調(diào)查，這主要是對(duì)那些不宜公開或只涉及必須個(gè)別了解和核實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)。個(gè)別調(diào)查時(shí)應(yīng)有兩個(gè)以上調(diào)查人員在場(chǎng)并作好詳細(xì)記錄。取得的調(diào)查表應(yīng)由填寫人員簽字署名，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字。,（五）實(shí)地觀察法。對(duì)整個(gè)被審計(jì)單位的情況加以觀察，了解管理經(jīng)營的全過程，并獲得對(duì)組織的整體印象，從中獲取直接的感性認(rèn)識(shí)和有用的信息，為綜合分析評(píng)價(jià)提供翔實(shí)的材料。,（六）分析程序。比如，通過趨勢(shì)分析法、回歸分析法及合理性測(cè)試法等手段來

30、比較分析。 （七）其他方法比如，函證方法、重新計(jì)算等。,七、實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問題,（一）選題立項(xiàng)——關(guān)鍵！審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，必須是與當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府重點(diǎn)工作和本地區(qū)人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題有密切聯(lián)系的事項(xiàng)，必須是本地政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和實(shí)施宏觀調(diào)控中所面臨和急需解決的普遍性、代表性、典型性問題。因此，選題：一是要注意宏觀性，不能局限于個(gè)別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位在行業(yè)或系統(tǒng)這個(gè)層面上；二是要注意重要性，必須要找準(zhǔn)

31、、抓住經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題；三是要注意服務(wù)性，在立項(xiàng)時(shí)要有明確的服務(wù)目標(biāo)，調(diào)查結(jié)果要能成為政府提高執(zhí)政能力的有力推手或有關(guān)部門、單位加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效幫手。,比如，2003年確定的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理這個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)，全國上下正在進(jìn)行國有資產(chǎn)管理體制的改革，杭州市也成立了國有資產(chǎn)管理委員會(huì)，企業(yè)改制基本完成，出現(xiàn)了新興的資產(chǎn)經(jīng)營公司，在這個(gè)形勢(shì)下，管理層迫切需要了解經(jīng)過大規(guī)模改制以后，國有資產(chǎn)總量是增是減、質(zhì)量怎么樣、新

32、興的資產(chǎn)經(jīng)營公司如何運(yùn)轉(zhuǎn)、效益幾何，國資委的管理職能是否到位，國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的整體框架、經(jīng)營管理的層次是否合理，幾者之間的責(zé)、權(quán)、利是否明確等一系列情況。因此，他們選擇了這個(gè)題目，這個(gè)題目的選定正是從上述所講的宏觀性、重要性、服務(wù)性出發(fā)，選題到位也為這個(gè)項(xiàng)目最后取得成功奠定了基礎(chǔ)。,（二）調(diào)查方案——周密！,對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查來說，制定好專項(xiàng)調(diào)查方案尤為重要。一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位，填寫“審前調(diào)

33、查表”，請(qǐng)被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)同志介紹本系統(tǒng)、本單位財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查系統(tǒng)和單位的職責(zé)范圍、資金來源和運(yùn)用情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定好專項(xiàng)調(diào)查方案打下基礎(chǔ)。二是制定周密實(shí)用的調(diào)查方案。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定好調(diào)查方案，調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，使調(diào)查方案真正做到切實(shí)可行。三是扎扎實(shí)實(shí)搞好審前培訓(xùn)。參審人員要提高對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查重要

34、性的認(rèn)識(shí)，熟悉所調(diào)查系統(tǒng)或單位調(diào)查事項(xiàng)資金的使用范圍，了解有關(guān)政策、法規(guī)，吃透專項(xiàng)調(diào)查方案的要點(diǎn)，在全面掌握有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加深對(duì)專項(xiàng)調(diào)查方案的理解。四是積極爭(zhēng)取被調(diào)查系統(tǒng)或單位的配合和支持。爭(zhēng)取被調(diào)查系統(tǒng)或單位的配合和支持，搞好自查自糾，是審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查工作順利開展的基礎(chǔ)。,（三）調(diào)查方式——靈活！,在確立專項(xiàng)調(diào)查事項(xiàng)資金源頭的基礎(chǔ)上，按資金流向順藤摸瓜，一環(huán)扣一環(huán)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，具體工作中應(yīng)抓好以下幾個(gè)結(jié)合。一是同級(jí)審

35、與上審下、交叉審相結(jié)合。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，在安排專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目時(shí)，特別是安排一些大的行業(yè)或大的系統(tǒng)搞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可在搞好同級(jí)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查同時(shí)，亦可上審下，亦可安排下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。二是重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合。針對(duì)許多行業(yè)系統(tǒng)攤子大、下屬單位多、情況復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)采取重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合的方法，在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，對(duì)一級(jí)單位全面調(diào)查，突出重點(diǎn)，對(duì)二、三級(jí)單位及其他調(diào)查對(duì)象

36、，從調(diào)查事項(xiàng)資金線索入手進(jìn)行延伸調(diào)查，可以收到事半功倍的效果。三是審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。針對(duì)目前國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員少、審計(jì)工作量大的突出矛盾，在計(jì)劃安排時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，這樣既可以大大節(jié)省人力、物力，又可以通過審計(jì)全面掌握被調(diào)查單位的相關(guān)情況，提高專項(xiàng)調(diào)查的質(zhì)量。四是上下聯(lián)動(dòng)，全局“一盤棋”。對(duì)于一些上下級(jí)聯(lián)系緊密、資金往來密切的特殊行業(yè)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃安排上，要統(tǒng)一安排調(diào)查一個(gè)行業(yè)或系統(tǒng)，實(shí)施調(diào)查過程中，充

37、分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，采取上下聯(lián)動(dòng)、全局“一盤棋”方法，將行業(yè)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查看作一個(gè)項(xiàng)目，相互提供線索，提高調(diào)查的效率。,（四）收集資料——基礎(chǔ)！可以通過訪談?wù){(diào)查、問卷調(diào)查、審閱調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查等方法收集資料。訪談?wù){(diào)查就是由審計(jì)人員直接同被調(diào)查人員進(jìn)行座談或訪問；問卷調(diào)查可以采用設(shè)問式，將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個(gè)問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，也可以采用表格式，將調(diào)查的內(nèi)容確定為若干個(gè)量化指標(biāo)，設(shè)計(jì)為調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫；審閱調(diào)查是由審計(jì)

38、人員直接查閱被調(diào)查單位會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料和其他有關(guān)文件；重點(diǎn)調(diào)查是在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。,比如，社會(huì)福利企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況調(diào)查這個(gè)項(xiàng)目，他們的調(diào)查結(jié)果是：部份福利企業(yè)資質(zhì)不合規(guī)、殘疾職工比例不達(dá)標(biāo)、稅收優(yōu)惠不合理、退稅政策執(zhí)行不到位、殘疾職工權(quán)益得不到保障。得出這樣的調(diào)查結(jié)果，是建立在大量的調(diào)查資料上的，他們幾乎采用了上述所有的調(diào)查方法。召開了各個(gè)層次人員的座談會(huì)，詢問他們事先準(zhǔn)備好的問題；設(shè)計(jì)了一些表格，讓

39、調(diào)查者如實(shí)填寫；也審閱了部份會(huì)計(jì)資料，掌握了稅收減免額和殘疾職工收入水平；也對(duì)規(guī)模較大的三家公司的殘疾職工人數(shù)進(jìn)行了重點(diǎn)核實(shí)清點(diǎn)，這些詳實(shí)的資料為日后形成審計(jì)調(diào)查結(jié)果提供了扎實(shí)的基礎(chǔ)。,（五）原因分析——重要！在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，不但需要運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法掌握有關(guān)的信息和情況，更重要的是對(duì)審計(jì)調(diào)查出的問題摸清形成的主客觀原因，在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的措施和建議以解決存在的問題。,例如，在糧食財(cái)務(wù)掛賬及處理情況調(diào)查中，他們發(fā)現(xiàn)了2003年

40、、2004年杭州市儲(chǔ)備糧規(guī)模均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于約定規(guī)模的問題，調(diào)查結(jié)論沒有僅僅停留在簡(jiǎn)單的是與非的判斷，而是分析產(chǎn)生問題的主要原因在哪里，通過分析認(rèn)為，第一，杭州市糧食收儲(chǔ)公司與黑龍江米業(yè)股份公司共同合作完成儲(chǔ)備糧任務(wù)，由于合作雙方目標(biāo)和利益不一致，收儲(chǔ)公司承擔(dān)政府職能，以保證儲(chǔ)備糧品質(zhì)和規(guī)模為最終目的，而黑龍江公司作為經(jīng)營性公司，以追求利潤最大化為最終目的，當(dāng)市場(chǎng)糧價(jià)走高時(shí)，會(huì)適時(shí)拋出儲(chǔ)備糧，減少庫存；第二，由于東北晚稻的收獲季節(jié)在11月份，

41、收購、運(yùn)輸時(shí)間正趕上春運(yùn)高峰，運(yùn)輸難度大；第三，東北晚稻按其內(nèi)在質(zhì)量適宜低溫保管，南方是高溫濕潤的氣候，儲(chǔ)備成本高，因而縮短了保管期。在上述原因分析的基礎(chǔ)上，他們提出了合理化的建議，得到了章猛進(jìn)副省長(zhǎng)的批示。,（六）審計(jì)建議——透徹！將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事實(shí)提煉、加工，撰寫高質(zhì)量的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，提出觀點(diǎn)鮮明、切實(shí)可行的措施和建議，促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國家資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的最終目的，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必不可少的重要環(huán)節(jié)。,

42、比如，社會(huì)福利企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況調(diào)查實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組抽出較多的時(shí)間反復(fù)討論，站在宏觀高度總體把握，準(zhǔn)確歸納審計(jì)事實(shí)，分清是管理水平問題，還是制度本身不完善，還是利益導(dǎo)向驅(qū)使等問題，提出了三條建議：一是要及時(shí)修訂完善稅收減免的有關(guān)政策法規(guī)，從稅法的角度明確投資主體變化后以及非生產(chǎn)經(jīng)營性收入的征免規(guī)定，改變當(dāng)前單一以安置殘疾人是否達(dá)到規(guī)定比例來決定退免稅的唯一依據(jù)；二是要加強(qiáng)信息溝通和部門協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)殘疾人鑒定的管理，從源頭上加以管理，

43、杜絕編取資格現(xiàn)象的出現(xiàn)；三是要加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度，嚴(yán)格福利企業(yè)的審批和年檢，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅法的宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高福利企業(yè)的守法納稅意識(shí)。至此，項(xiàng)目得以圓滿完成。,（七）調(diào)查成果——運(yùn)用！,專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)違規(guī)問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從法規(guī)、制度和政策上提出有針對(duì)性的意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展服務(wù)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查成果要加大信息宣傳力度，將大量的審計(jì)資料去粗取精，提煉

44、出高質(zhì)量信息或宣傳材料，及時(shí)提供給黨政領(lǐng)導(dǎo)參閱，同時(shí)利用新聞媒體的社會(huì)效應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)影響力,案 例 分 析,為支農(nóng)資金政策落實(shí)護(hù)航 ——審計(jì)署廣州辦對(duì)貴州省中央轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)調(diào)查,近年來，國家為了縮小城鄉(xiāng)差別，提高農(nóng)民的收入水平，構(gòu)建和諧社會(huì)，先后推出了多項(xiàng)惠農(nóng)政策，持續(xù)投入了大量中央財(cái)政資金，農(nóng)村生活環(huán)境有了較大的改善?！　徲?jì)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須緊緊抓住“圍繞中心、服務(wù)大局”的審計(jì)工作方針

45、，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，確保國家各項(xiàng)惠農(nóng)方針政策落到實(shí)處。2006年4月至9月，審計(jì)署駐廣州特派辦在審計(jì)調(diào)查貴州省2006年中央轉(zhuǎn)移支付資金時(shí)，緊緊圍繞這一工作思路，從提高中央轉(zhuǎn)移支付資金分配的透明度、資金使用效益和促進(jìn)完善資金分配機(jī)制等方面深入開展調(diào)查。,在審計(jì)調(diào)查中，該辦勇于創(chuàng)新和大膽突破，從以往的注重面上的資金量調(diào)查轉(zhuǎn)向調(diào)查具體用款單位，由省市一級(jí)向基層單位拓展，將財(cái)政扶貧資金等專項(xiàng)資金作為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象，查出了貴州省榕江縣有關(guān)部門套取、挪

46、用、私分財(cái)政扶貧資金等一系列問題。審計(jì)人員據(jù)此撰寫的反映農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)中存在一些不容忽視問題的簡(jiǎn)報(bào)，得到了國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重要批示，還向當(dāng)?shù)乇O(jiān)察局移交了榕江縣扶貧開發(fā)辦弄虛作假套取私分中央扶貧資金等問題的案件線索，相關(guān)責(zé)任人受到了相應(yīng)處分，取得了良好的審計(jì)效果。,一、認(rèn)真分析，從眾多事項(xiàng)中確定審計(jì)重點(diǎn),審計(jì)組經(jīng)過前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在黔東南苗族侗族自治州各縣區(qū)中，榕江縣的財(cái)政來源主要依靠上級(jí)撥款，而財(cái)政扶貧資金無論是資金比重還是涉及的項(xiàng)目，

47、都在中央?？罘矫嬲紦?jù)了重要的地位。如，2005年，榕江縣的財(cái)政收入為2，5億元，其中中央資金達(dá)2，2億元，占比高達(dá)88%；財(cái)政扶貧資金1177萬元，占整個(gè)支農(nóng)資金1406萬元的84%、占中央?？?252萬元的16%。因此，抓重點(diǎn)資金相當(dāng)于抓住了問題的主要方面。經(jīng)過認(rèn)真討論，決定以資金流向?yàn)橹骶€，以資金管理使用環(huán)節(jié)為著眼點(diǎn)，以查找違法違規(guī)問題為重心，通過不斷排查、刪選、排序，最后確定以農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移支付培訓(xùn)資金這一具有典型性、代表性的

48、資金作為重點(diǎn)解剖對(duì)象，全面深入開展調(diào)查。,二、深入調(diào)查，從蛛絲馬跡中查找疑點(diǎn),在確定了上述重點(diǎn)資金后，審計(jì)組決定將調(diào)查工作從財(cái)政系統(tǒng)各主管部門擴(kuò)展到學(xué)校和基地，使調(diào)查工作往縱深方向拓展。調(diào)查方法多管齊下，從查賬冊(cè)到對(duì)筆跡、從突擊盤點(diǎn)到逐個(gè)座談、從查閱會(huì)議紀(jì)要到順藤摸瓜、從走訪農(nóng)戶到現(xiàn)場(chǎng)勘察，把握重點(diǎn)，抓住疑點(diǎn)，選好突破點(diǎn)，確保將問題水落石出，并制定具體明確的工作步驟。,在對(duì)榕江縣民族職業(yè)學(xué)校進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，民族職業(yè)學(xué)校按照專款要求保

49、存的培訓(xùn)資料比較完整,賬務(wù)處理也十分規(guī)范，但細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)疑點(diǎn)：一是該校的交通差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)很多；二是白條抵賬現(xiàn)象突出。于是，審計(jì)組兵分幾路做進(jìn)一步外調(diào)核實(shí)，確定對(duì)東莞某服務(wù)公司等3家安排學(xué)員就業(yè)較多的單位進(jìn)行調(diào)查，了解學(xué)員培訓(xùn)的真實(shí)情況。,各路人馬帶著事先收集的資料，仔細(xì)核對(duì)。在貴州甘力木材有限公司，審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)學(xué)校的培訓(xùn)名單，分批次找來當(dāng)事人。對(duì)培訓(xùn)的時(shí)間、對(duì)象到培訓(xùn)的內(nèi)容、人數(shù)、從培訓(xùn)地點(diǎn)等情況逐一進(jìn)行談話，同時(shí)

50、做好筆錄，相互核對(duì)。通過分析了解到的情況，很快發(fā)現(xiàn)該校在培訓(xùn)中存在弄虛作假行為：培訓(xùn)對(duì)象是在職人員而不是先培訓(xùn)后安置的農(nóng)村勞動(dòng)力；培訓(xùn)的內(nèi)容僅僅是基本的車間安全注意事項(xiàng)，而不是記載的電路、電器維修培訓(xùn)；培訓(xùn)的時(shí)間只有短短的1個(gè)多小時(shí)，而不是計(jì)劃中的10個(gè)工作日；每位培訓(xùn)人員費(fèi)用只有30元，而不是報(bào)賬中的每人340元。,核實(shí)上述情況后，審計(jì)組立即找該校的會(huì)計(jì)、出納談話。在事實(shí)面前，會(huì)計(jì)終于承認(rèn)還有另外一套賬，并從家中取回了重要憑據(jù)。最后該

51、校培訓(xùn)中心主任和校長(zhǎng)也終于承認(rèn)通過偽造培訓(xùn)人員出勤表、課時(shí)表等手段套取農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)?？?4萬元，作為學(xué)校的“小金庫”，用于送禮、發(fā)獎(jiǎng)金、作招待費(fèi)。在對(duì)扶貧辦進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)組采取突擊盤點(diǎn)的方式，獲取了一本重要的會(huì)議紀(jì)要，其中內(nèi)容涉及項(xiàng)目調(diào)整、資金分配等記錄。審計(jì)人員從中只看到了羅漢果扶貧項(xiàng)目被調(diào)整的內(nèi)容，但資金具體調(diào)整到哪里卻無從知曉。從賬面上看，專項(xiàng)資金全部按計(jì)劃全部投入到羅漢果項(xiàng)目上，但審計(jì)人員憑直覺感到：事情絕非這樣簡(jiǎn)

52、單！,第二天一早，審計(jì)人員不畏艱辛，翻山越嶺走了3個(gè)多小時(shí)到達(dá)栽麻鄉(xiāng)高坪山頂種植羅漢果的苗族農(nóng)戶居住地，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。剛開始，有些農(nóng)戶有顧慮，不愿配合審計(jì)人員的調(diào)查。后來經(jīng)過耐心細(xì)致的說服工作，他們終于向?qū)徲?jì)人員道出了實(shí)情：扶貧辦只負(fù)責(zé)提供羅漢果樹苗，農(nóng)戶投工投料，廢青苗也沒有得到相應(yīng)的補(bǔ)償，同時(shí)農(nóng)戶的簽名也是冒充的。因此，扶貧辦造假的行為已浮出水面。第三天，扶貧辦的經(jīng)辦人與負(fù)責(zé)人終于也都承認(rèn)了套取扶貧資金并當(dāng)補(bǔ)貼發(fā)給職工的事實(shí)。至此，

53、貴州省榕江縣有關(guān)部門套取、挪用、私分財(cái)政扶貧資金等問題終于水落石出。,三、回顧總結(jié)，舉一反三啟示多,回顧這次審計(jì)，可以得到三個(gè)方面的啟示：一是全面審計(jì)是基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)是關(guān)鍵。財(cái)政審計(jì)工作存在審計(jì)對(duì)象多、資金分散、任務(wù)重和審計(jì)人員少的矛盾。唯一的解決辦法就是在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)。不全面審計(jì)，就無法全面了解情況，就無法從整體上把握問題、認(rèn)識(shí)問題。不突出重點(diǎn)，分散審計(jì)資源，審計(jì)就難以深入，就不能取得好的效果。在這次榕江審計(jì)調(diào)查中，審

54、計(jì)工作之所以取得了較好的成果，產(chǎn)生了積極的影響，正是得益于靈活運(yùn)用了“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。,二是思路要清晰明確，方法要靈活多變。俗話說，思路決定出路。清晰明確的審計(jì)思路不僅可以少走彎路、提高效率，而且還能決定審計(jì)成果的大小。審計(jì)方法也要靈活多變，講究因地制宜，隨具體審計(jì)對(duì)象的變化而做適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，這樣才能有成效，早日出成果。這次審計(jì)中將查賬與訪談密切結(jié)合，發(fā)揮了很好的作用。三是財(cái)政審計(jì)既要站得高、望得遠(yuǎn)，又要鉆得深

55、、查得透。財(cái)政政策是國家調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，而財(cái)政審計(jì)是永恒的主題，是為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展而提供參謀作用的，這就決定了我們的財(cái)政審計(jì)工作必須要站得高、望得遠(yuǎn)，提出的意見才有建設(shè)性，才利于國家有關(guān)部門的整改，推出更多更好的宏觀政策造福于民。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，不僅要求我們必須掌握政策、熟悉政策，善于發(fā)現(xiàn)、挖掘政策在實(shí)際執(zhí)行過程中存在的不足，更需要的是我們必須對(duì)相關(guān)問題鉆得深、查得透，審計(jì)成果的效益才能真正體現(xiàn)出來，這次審計(jì)中正因?yàn)?/p>