1、國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局） ，新疆生產建設兵團財務局： 為做好民間非營利組織執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的銜接工作，現(xiàn)將《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：民間非營利組織新舊會計制度2004 年 10 月 19 日民間非營利組織新舊會計制度 民間非營利組織新舊會計制度《民間非營利組織會計制度》 （以下簡稱新制度

2、）自 2005 年 1 月 1 日起執(zhí)行，考慮到很多民間非營利組織執(zhí)行事業(yè)單位會計制度（以下簡稱原制度）的實際情況，為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的民間非營利組織執(zhí)行新制度的有關銜接問題規(guī)定如下：一、調賬原則及主要賬務調整 一、調賬原則及主要賬務調整凡執(zhí)行原制度的民間非營利組織，在 2004 年 12 月 31 日及之前，仍應當按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自 2005 年 1 月 1 日起，民間非營利組織

3、應當根據(jù)新制度設置新賬，將各會計科目 2004 年年末余額轉入新賬并作調整后，作為新制度各會計科目 2005年的年初余額，并按照新制度編制 2005 年的年初資產負債表。在編制 2005 年度業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。民間非營利組織執(zhí)行新制度應當按照以下原則做好銜接工作：（一）按照新制度清理資產和負債，并進行賬務調整民間非營利組織應當對本單位的資產和負債進行全面清查和盤點，對于清查出的資產報廢、毀損、盤盈盤虧以及應

4、確認而未確認的資產等，應當按照新制度規(guī)定的確認和計量利息金額，借記“其他應收款—應收利息”科目（分期付息的長期債權投資） ，或者借記“長期債權投資—應計利息”科目（到期一次還本付息的長期債權投資） ，貸記“非限定性凈資產”科目。如果長期債權投資系其他單位或個人提供，而且對其利息收入的使用設置了限制，應當貸記“限定性凈資產”科目。3.調整應按照權益法核算的長期股權投資的賬面余額民間非營利組織對于按照新制度的規(guī)定應采用權益法核算的長期股權投

5、資，應當對長期股權投資的賬面余額與按持股比例計算的應享有被投資方 2004 年末所有者權益的份額進行比較，如果前者大于后者，應當按其差額，借記“非限定性凈資產”科目，貸記“長期股權投資”科目；如果前者小于后者，應當按其差額，借記“長期股權投資”科目，貸記“非限定性凈資產”科目。如果長期股權投資系其他單位或個人提供，而且對其投資收益的使用設置了限制，應當根據(jù)所涉及的金額，借記或貸記“限定性凈資產”科目，貸記或借記“長期股權投資”科目。（三

6、）按照新制度對資產進行減值測試，補提資產減值準備民間非營利組織應當按照新制度的規(guī)定，對相關資產是否發(fā)生了減值進行測試和檢查。如果相關資產已經(jīng)發(fā)生了減值，應當補提減值準備，借記“非限定性凈資產”科目，貸記相關資產減值準備科目。二、新舊會計科目結轉 二、新舊會計科目結轉資產類：（一）“現(xiàn)金”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目新制度設置了“現(xiàn)金”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算