發(fā)起機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計核算辦法_第1頁
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文檔簡介

1、-1-**銀行信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計處理暫行辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計核算,根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(財會[2006]3 號)、 《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會計處理辦法》(財會[2005]12 號)及本行相關(guān)制度,制定本辦法。第二條 本辦法所稱信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)是指本行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)將信貸資產(chǎn)信托給受托機(jī)構(gòu),成立特殊目的信托,由受托機(jī)構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機(jī)構(gòu)發(fā)行受益證券,以該財產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支

2、持證券化收益,將發(fā)行金額作為對價償付發(fā)起機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)性融資活動。在信貸資產(chǎn)證券化活動中,本行同時作為貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)接受受托機(jī)構(gòu)委托,負(fù)責(zé)管理證券化信貸資產(chǎn)。第二章 會計處理的基本原則第三條 信貸資產(chǎn)終止確認(rèn)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。本行已將證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)-3-(二)將信貸資產(chǎn)整體出售,但同時保證對信貸資產(chǎn)購買方可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償。(三)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,回購價固定或是原售價加合理回報。

3、(四)附總回報互換的金融資產(chǎn)出售,該項互換使市場風(fēng)險又轉(zhuǎn)回到金融資產(chǎn)出售方。第五條 繼續(xù)涉入條件下的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。本行既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的(即不屬于第三、四條所指情形),應(yīng)當(dāng)分以下兩種情況處理:(一)放棄了對該資產(chǎn)控制的,應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓日終止確認(rèn)該資產(chǎn)。并將該資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)讓而收到的對價之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時如取得了某項新資產(chǎn)或者承擔(dān)了某項新負(fù)債,應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓日按公允價值確認(rèn)該新

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