1、自從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度誕生以來(lái)，審計(jì)績(jī)效就一直是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。從2001年下半年以來(lái)，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)受到了前所未有的沖擊。同時(shí)期我國(guó)證券市場(chǎng)也相繼發(fā)生了銀廣夏、黎明股份、麥科特等一批上市公司的造假丑聞，獨(dú)立審計(jì)的社會(huì)公信力遭到嚴(yán)重破壞。人們?cè)谄饰龊头此甲?cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會(huì)計(jì)欺詐從而發(fā)生審計(jì)失敗的原因時(shí)，時(shí)常提到的一個(gè)問(wèn)題就是審計(jì)任期與審計(jì)績(jī)效的關(guān)系，強(qiáng)制輪換是否能夠

2、提高審計(jì)績(jī)效引起了各方的關(guān)注。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)于2004年要求實(shí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換，以期通過(guò)該制度能夠提高審計(jì)績(jī)效。 本文以中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年10月8日頒布的《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》為制度背景，結(jié)合國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有成果及我國(guó)的實(shí)際情況，從盈余管理幅度角度論證上市公司在強(qiáng)制輪換制度發(fā)生的前后以及該規(guī)定在輪換期間五年間審計(jì)績(jī)效的變化情況，以簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換為切入點(diǎn)，本文運(yùn)用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)，對(duì)輪換期

3、間內(nèi)審計(jì)績(jī)效的變化情況進(jìn)行分析研究。結(jié)果顯示，在控制了影響審計(jì)績(jī)效的相關(guān)變量之后，2003年發(fā)布的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換制度并沒(méi)有顯著提高2004年資本市場(chǎng)的審計(jì)績(jī)效，但對(duì)于2004年發(fā)生了強(qiáng)制輪換的公司，輪換后第一年審計(jì)績(jī)效顯著提高，而隨著審計(jì)任期的增加審計(jì)績(jī)效降低，五年輪換期內(nèi)審計(jì)績(jī)效呈偏右態(tài)倒U型發(fā)展趨勢(shì)。 本文首先對(duì)審計(jì)績(jī)效與強(qiáng)制輪換相關(guān)的理論觀點(diǎn)進(jìn)行梳理，從審計(jì)績(jī)效的內(nèi)涵和強(qiáng)制輪換的基本理論分析了審計(jì)師變更的動(dòng)因。其次