1、獨立審計是上市公司財務信息的外部鑒證手段,注冊會計師對審計風險的態(tài)度和規(guī)避能力影響著審計質量,也影響著投資者的信心和市場經濟秩序。同時監(jiān)管環(huán)境構成了審計執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要因素,本文希望從監(jiān)管環(huán)境變化的角度進行研究,獲得我國注冊會計師審計風險規(guī)避能力提高的證據。
　　 基于政府監(jiān)管機構發(fā)布的公告,我們發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司數量逐年增加,而被處罰的注冊會計師及其會計師事務所數量卻逐年減少。為了探究這種現(xiàn)象的因為,本文運用實證分析方法對20

2、02年至2006年上市公司財務數據進行研究,得到以下結論:
　　 (1)通過對上市公司兩項財務指標進行單變量檢驗,本文發(fā)現(xiàn)被處罰的上市公司經營、財務狀況普遍較差,說明了經營狀況不良的上市公司更可能通過信息披露等違規(guī)行為掩飾自己所處的困境,而這種情況也為監(jiān)管部門所關注。
　　 (2)本文運用單變量檢驗和Logistic回歸方法,發(fā)現(xiàn)受罰上市公司的操縱性應計利潤要顯著高于未被處罰的上市公司。在對相關處罰因為進行分析的基礎上,

3、我們能夠在一定程度上證明被處罰的上市公司存在明顯的盈余管理行為。
　　 (3)本文認為,相對于未受處罰的上市公司來說,被處罰的上市公司獲得非標準審計意見的可能性更大。通過之前的檢驗分析可知,受罰上市公司在經營、財務方面存在問題,通過發(fā)表非標準審計意見注冊會計師能夠對這類公司存在的問題予以揭示并借此規(guī)避審計風險的,體現(xiàn)了較高的審計質量。
　　 (4)本文認為受罰上市公司的注冊會計師能夠揭露客戶的盈余管理行為。對于被處罰上市