1、20世紀(jì)70年代以來(lái)，許多國(guó)家對(duì)利率管制的逐步放松使得衍生金融工具得到迅猛發(fā)展。衍生金融工具的出現(xiàn)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)得到擴(kuò)展，同時(shí)也讓金融機(jī)構(gòu)以及整個(gè)金融市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)效率得到顯著的提高。但是，衍生金融工具的出現(xiàn)也提出了新的挑戰(zhàn)，對(duì)金融監(jiān)管、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系提出了新的要求。
　　衍生金融工具是現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究的重要課題之一。我國(guó)的衍生金融工具于1991年正式推出，產(chǎn)生的時(shí)間較晚。衍生金融工具市場(chǎng)也屬于起步階段。但隨著我國(guó)國(guó)際化

2、程度和市場(chǎng)化程度的加深，許多衍生金融工具即將有計(jì)劃、有步驟的在我國(guó)證券市場(chǎng)上出現(xiàn)。
　　本文是基于這一背景而展開的深入研究。介紹了衍生金融工具審計(jì)方面有關(guān)的一些基礎(chǔ)性問(wèn)題，具體包括衍生金融工具審計(jì)的定義、分類和特征及衍生金融工具產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)中美衍生金融工具審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析；對(duì)美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施環(huán)境進(jìn)行分析；并對(duì)我國(guó)金融衍生工具審計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施提出一些針對(duì)性措施。
　　制定衍生金融工具準(zhǔn)則的目的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)與

3、衍生工具相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范。AU section332是制定最早的衍生金融工具審計(jì)準(zhǔn)則，至今僅十年。衍生金融工具審計(jì)準(zhǔn)則制定的起步比較晚，我國(guó)衍生金融工具審計(jì)準(zhǔn)則的制定時(shí)間則更晚。隨著衍生金融工具的普遍使用和不斷創(chuàng)新，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要為金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)主體提供更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。因此，應(yīng)該盡快出臺(tái)關(guān)于衍生金融工具的其他業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)則以及審閱準(zhǔn)則,形成更加完備的衍生金融工具審計(jì)準(zhǔn)則體系，這樣才有利于進(jìn)一步完善衍生金