1、一、 一、 綜合類 綜合類國家稅 國家稅務總 務總局關于增 局關于增值稅納稅義務發(fā) 義務發(fā)生時間 時間有關 有關問題 問題的公告 的公告國家稅 國家稅務總 務總局公告 局公告 2011 年第 年第 40 號根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題公告如下： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷

2、售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 本公告自 2011 年 8 月 1 日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規(guī)定做納稅調整。 特此公告。國家稅 國家稅務總 務總局關于 局關于貫徹執(zhí) 貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關 行修改后的個人所得稅法有關問題 問題的公告 的公告國家稅 國家稅務總 務總局公告 局公告 2011

3、年第 年第 46 號《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自 2011 年 9 月 1 日起施行。根據(jù)稅法修改的相應條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關具體問題公告如下：一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題（一）納稅人 2011 年 9 月 1 日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件一），計算繳納個人所

4、得稅。（二）納稅人 2011 年 9 月 1 日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在 2011 年 9月 1 日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應納稅額的計算問題個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011 年 9 月 1 日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年

5、應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其 2011 年度應納稅額的計算方法如下：前 8 個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）×8/12后 4 個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）×4/12全年應納稅額=前 8 個月應納稅額+后 4 個月應納稅額納稅人應在年度終了后的 3 個月內，按照上述方法計算 2011 年度應納稅額，進行匯算清繳。三、

6、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。四、本公告自 2011 年 9 月 1 日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089 號）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。特此公告。四川省國家稅 四川省國家稅務局關于 局關于單用途商 用途商業(yè)預 業(yè)預付卡有關增 付卡有關增值稅問題 問題的公告 的公告2011 年第 年第 5 號現(xiàn)將單用途商業(yè)預付卡有關

7、增值稅問題公告如下：單用途商業(yè)預付卡（含儲值卡、購物卡、提貨卡等，以下簡稱“單用途預付卡”）是由納稅人發(fā)行，只在本單位或同一品牌連鎖商業(yè)企業(yè)或加盟企業(yè)購買商品、服務的一類預付卡。對納稅人銷售單用途預付卡的增值稅問題，應根據(jù)納稅人業(yè)務的不同情況，按以下方式分別處理：一、納稅人銷售單用途預付卡，售卡收款時未開具發(fā)票的，可在交易實際發(fā)生時按交易金額結轉主營業(yè)務收入并計提銷項稅額。二、納稅人發(fā)行單用途預付卡，售卡收款時即開具發(fā)票的，其增值稅納稅

8、義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。納稅人可采取財務與稅務會計處理分離的方式進行賬務處理：（一）開具發(fā)票時，按 17%的稅率計提銷項稅額：借：銀行存款（現(xiàn)金、應收賬款）貸：預收賬款應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（二）月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務收入后，按確認收入進行賬務處理，同時結轉成本：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（三）銷售貨物既有適用 17%稅率的，也有 13%稅率的，月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務收入后，將適用

9、 13%稅率的部分多計提的銷項稅額用紅字沖減，相應調整對應科目：借：主營業(yè)務收入 (紅字)貸:應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）（四）銷售貨物既有征稅貨物，也有免稅貨物的，月末按規(guī)定確認當期主營業(yè)務收入后，將免稅貨物已計提的銷項稅額用紅字沖減，相應調整對應科目。借：主營業(yè)務收入 （紅字）貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）（五）預付卡既用于購買貨物又用于消費非應稅項目（如商場中的咖啡廳、餐廳、電影院）的，月末按規(guī)定確認