1、年度財務報表工作底稿審計要點 年度財務報表工作底稿審計要點（2009 年審計工作適用）一、資產(chǎn)負債表各科目審計要點：（一）貨幣資金：1、編制工作底稿⑴現(xiàn)金：年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。⑵銀行存款：按開戶銀行、賬號、分戶列出年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。⑶其他貨幣資金：按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資額各明細項目列出年初數(shù)、年末余額。2、取證⑴庫存現(xiàn)金盤點表。（會計賬簿記錄齊全的，應采用《小型企業(yè)財

2、務報表審計工作底稿編制指南》第 79 頁的《現(xiàn)金監(jiān)盤表》）。⑵銀行存款對賬單或銀行存款詢證函； 賬面余額與對賬單不符的，增附銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑶其他貨幣資金：銀行存款對賬單或銀行存款詢證函。（二）短期投資：1、編制工作底稿：按股票投資、債券投資、基金投資和其它列出明細項目的年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。2、取證：獲取證券投資詢證函或債券盤點表。（三）應收票據(jù)：1、編制工作底稿：按銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票列明各票據(jù)出票日期、出票人、持票

3、人、到期日期、是否屬帶息票據(jù)、票據(jù)金額及本期應收票據(jù)貼現(xiàn)情況等內(nèi)容。2、取證：獲取應收票據(jù)復印件。（四）應收股息和應收利息：1、編制工作底稿：按明細項目列出年初數(shù)、年末余額、審定數(shù)。容、審定數(shù)。2、核實長期投資入賬基礎(chǔ)與合同、協(xié)議的一致性，檢查會計處理是否正確。檢查長期股權(quán)投資的核算方法、收益計算是否正確？3、取證：獲取投資合同、協(xié)議的復印件。采用權(quán)益法核算的，應獲取被投資單位的財務報表。（九）長期債權(quán)投資：1、編制工作底稿：按債券投資

4、和其他債權(quán)投資類型列出明細項目年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、核對所有權(quán)及金額的正確性，檢查應計利息的計算和會計處理的正確性，檢查費用入賬和溢（折）價攤銷的合理性？3、取證：監(jiān)盤庫存有價證券，取得盤存表。（十）固定資產(chǎn)：1、編制工作底稿：按土地資產(chǎn)、房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、辦公設備、其他、分類列出固定資產(chǎn)原值、累計折舊年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、檢查所有權(quán)證明文件，確認權(quán)屬。檢查折舊政策

5、前后期是否一致？注意房屋、土地、車輛是否辦妥財產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押情況。3、檢查折舊率是如何確定的，計提金額是否足額？4、取證：獲取固定資產(chǎn)盤點表和權(quán)屬證明復印件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、車輛行駛證等，并審驗證件的原件。）5、固定資產(chǎn)如有抵押，應予在財務報表附注中披露。（十一）在建工程：1、編制工作底稿：按工程明細項目列出年初數(shù)、本年增加、本年減少、年末余額、審定數(shù)。2、檢查具體內(nèi)容：各工程明細項目的在建工程有無已竣工項目