1、審計合謀嚴重損害了證券市場的基本秩序與聲譽。嚴懲合謀者雖然給受害者帶來心理安慰但補償效果甚微,投資者、債權人等利益相關者更加關注如何盡早發(fā)現(xiàn)審計合謀并及時予以制止,并且希望有效懲治以防止類似事件的重復發(fā)生。審計合謀的預警和防治仍是重要的研究課題。 本文首先運用經(jīng)濟學、管理學、法學、博弈論等多學科的基本理論工具分析審計合謀的形成機理,然后從上市公司的財務狀況、股權結構和治理結構、審計師特征、審計收費等視角獲取審計合謀的特征指標,再以這些特

2、征指標為變量采用多種方法構建審計合謀預警模型。最后,對防治審計合謀的獎懲對策的有效性進行理論分析和實證測度。 本文共安排六章從三個大的方面研究審計合謀的預警與防治問題。第一,運用經(jīng)濟人假設、信息不對稱理論、聲譽理論、博弈論等基本理論,規(guī)范研究制度安排缺陷、聲譽機制作用微弱情況下合謀者機會主義動機如何向機會主義行為轉化,通過建立多方博弈模型研究合謀各方的行為特點和制度在防范審計合謀中的作用,為后續(xù)審計合謀預警與防治的數(shù)理論證、實證檢驗提供

3、理論基礎;第二,采用實證的方法研究上市公司的異常財務狀況、特殊的股權結構和治理結構、審計師特征、異常審計收費等與審計合謀之間的關系,通過多元回歸分析獲取構建審計合謀預警模型的特征變量。然后,在此基礎上,分別運用單變量判定、主成分分析、線性概率回歸、LOGIT回歸和PROBIT回歸等方法建立了預警效果較好的審計合謀預警模型。經(jīng)驗檢驗發(fā)現(xiàn),在預警效果上,多變量預警模型大大優(yōu)于單變量判定模型,且Logistic模型依次優(yōu)于PROBIT模型和L

4、PM模型;第三,拓展Tirole(1986)、Kofman和Lawarree(1993)、Fahad(2006)等審計合謀研究模型,對獎、懲審計師以防范審計合謀的有效性問題進行博弈分析和數(shù)理論證。進一步運用實證方法從股票市場的異常反應、上市公司的市場價值、審計師聲譽、審計質(zhì)量和審計獨立性等方面測度懲罰機制對防治審計合謀的效果。研究結果表明上市公司的市場價值和會計師事務所聲譽未受到實質(zhì)影響,但懲罰措施在一定程度上促進了審計質(zhì)量和審計獨立性

5、的提高。 論文的主要創(chuàng)新在于:(1)從制度安排、治理結構、法律責任壓力和聲譽機制等方面系統(tǒng)研究審計師合謀動機向合謀行為轉化的作用機制,為審計合謀的研究提供理論基礎平臺。(2)在財務報告舞弊預警研究的基礎上,充分考慮審計合謀的特點,從不同視角進行實證分析獲取審計合謀的特征變量,構建了效果較好的審計合謀預警模型,彌補了審計合謀預警缺乏實證模型的缺陷,為我國的監(jiān)管機構預警審計合謀提供操作性更強的方法;(3)理論論證獎懲措施對于防治審計合謀的效