1、風險導向審計摘要：摘要：風險導向審計作為一種新型多維全新審計模式，是現(xiàn)代審計技術和方法拓展的新領域。風險導向審計的引入，對于審計順應企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強自身建設，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠影響，逐漸廣泛應用于各類審計業(yè)務實踐，其現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在降低審計風險和被審計單位的各種風險、大大提高審計工作效率，風險導向審計方法的運用是審計方法的一次飛躍。關鍵詞：關鍵詞：風險導向，審計。近年來，經(jīng)濟全球化對我國的企業(yè)帶來前所未有的機遇和挑

2、戰(zhàn)。就企業(yè)來說，企業(yè)組織結構簡單，業(yè)務性質單一，既面臨產(chǎn)業(yè)升級、技術引進和深化改革的機遇。也將接受來自市場準入和擴大開放的沖擊，來自跨國巨頭的競爭和挑戰(zhàn)。由于企業(yè)面臨外部市場環(huán)境的變化，生產(chǎn)方式逐步更新，內(nèi)部管理方式的不斷改進，傳統(tǒng)的審計方法已顯得無法滿足企業(yè)所有者及委托管理者的需求，也越來越顯示出局限性。由于審計風險受到企業(yè)固有風險因素的影響，風險導向審計在發(fā)達國家企業(yè)的審計實踐中得到普遍應用。風險導向審計已在國外的獨立審計工作中得到

3、應用，同時也引起了我國理論界的廣泛探討。許多人認為在我國開展風險導向審計，可以達到降低審計風險和提高審計效率的目的。風險導向審計本身還存在許多缺陷，另外，我國目前的經(jīng)濟法律環(huán)境也使風險導向審計模式在我國的應用出現(xiàn)新的問題。一、風險導向審計的定義一、風險導向審計的定義風險導向審計的定義為“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向。以企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務循環(huán)及相關

4、部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動的風險管理、控制及監(jiān)督業(yè)務進行評價進而提高業(yè)務效率，審計人員在審計過程自始至終都以企業(yè)經(jīng)營風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立的鑒證和咨詢活動幫助機構實現(xiàn)目標，也是其在當代時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表

5、征。更是企業(yè)公司治理效率的結果，提出建設性意見和建議。二、二、風險導向審計出現(xiàn)的問題風險導向審計出現(xiàn)的問題1.社會環(huán)境方面的因素作為一種審計理念，風險導向審計模式無疑是更加科學的，但在我國風險導向審計模式尚處于初步了解和認識的階段，唯有部分會計事務所在對大型企業(yè)或上市公司進行審計時，嘗試了風險導向審計模式。從整個審計行業(yè)的構成及所接業(yè)務情況來看，無論是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，仍以賬項導向審計模式和制度導向為主。2、風險量化理論與實

6、際應用具有差距險評估結果更為全面、正確，能夠更有效地實現(xiàn)審計目標。這些新思維并沒有否定傳統(tǒng)的風險導向審計思想和審計風險模型，而只是風險導向審計思想在新審計環(huán)境下的深化和發(fā)展2、健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，夯實風險導向審計的制度基礎一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與注冊會計師審計風險的高低直接相關。從經(jīng)濟學角度講，會計舞弊的實際實施者是企業(yè)的實際控制者經(jīng)理人。當前公司治理結構及內(nèi)部控制制度的不完善和經(jīng)理人信息控制權的存在，客觀上妨礙了風險導向審計的運用

7、。因此，應從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制著手，在優(yōu)化公司治理框架下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設計、運行、評價、改進四個環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，強調(diào)高級領導層的控制責任，關注對全部風險的評估，重視日?？刂苹顒?，抓住內(nèi)部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，才能不斷提高企業(yè)會計信息質量，推動風險導向審計的運用。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略及風險狀況，合理配置審計資源，制定科學的中、長期審計規(guī)劃和年度審計項目計劃。以內(nèi)部控制制度的可行性、有效性和完備性為基礎開展管理審

8、計工作，為管理的“高壓線”設防。以開展任期經(jīng)濟責任審計為載體，為優(yōu)化考核指標體系提供建議，引領企業(yè)價值取向。在開展任期經(jīng)濟責任審計時，利用交換審計意見等審計環(huán)節(jié)多渠道搜集考核指標的信息，在年終綜合考核時與責任人、相關考核部門探討考核指標體系的規(guī)范與合理性，逐步細化和完善考核指標體系，既減少審計評價中的分歧，又嚴密公司經(jīng)濟責任考核體系，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化奠定了良好基礎。嘗試進行風險管理審計。目前，雖然大部分非上市的國有企業(yè)和民營企業(yè)因沒

9、有系統(tǒng)的風險管理過程，不能進行真正意義上的風險管理審計，但在重大項目決策中嘗試進行風險管理審計，既為以后的風險管理審計積累經(jīng)驗，又能經(jīng)過事前評估、事中監(jiān)控、事后考核，幫助企業(yè)評價重要的風險因素，防范失誤減少考核，幫助企業(yè)評價重要的風險因素，防范失誤、減少損失。因此，在目前的情況下，在重大項目決策中嘗試進行風險管理審計仍不失為一種好的選擇。3、采取科學方法進行風險評估風險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進行評價和綜合的一個專業(yè)判斷過程。風

10、險評估，包括識別可審計的活動，有關的風險因素和評價它們相關的重要性強化審計風險意識，擴展了審計范圍，將審計重心從內(nèi)部控制測試前移至公司層面的風險評估，將連續(xù)、動態(tài)的風險評估貫穿于整個審計過程。風險導向審計不再簡單地直接實施內(nèi)部控制測評，而是通過對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理、風險策略等方面的評估，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理風險，并將其逐級分解細化到具體的業(yè)務流程及其內(nèi)部控制活動中，由此確定審計范圍和重點。從戰(zhàn)略風險入手，通過“經(jīng)營環(huán)境——經(jīng)

11、濟產(chǎn)品——經(jīng)營模式——剩余風險分析”的基本思路，克服了制度基礎審計簡化主義的認知模式，在源頭和宏觀上判斷和發(fā)現(xiàn)會計報表存在的重大錯報。在將環(huán)境變量引入審計風險模式的同時。也將審計的觸角擴展到對非財務信息的分析，通過多樣化的風險評估分析，將審計的重點定格在重大風險區(qū)域，并設計有針對性的個性化審計程序，既降低了審計風險，又節(jié)約了審計資源。4、加快審計人員的步伐審計范圍的無邊性和戰(zhàn)略風險分析及系統(tǒng)分析工具的大量運用，執(zhí)業(yè)人員必須逐步掌握一些常

12、用的分析工具，接受審計專業(yè)知識訓練，有計劃、有步驟地開展后續(xù)教育，以加強依法審計力度，提高審計專業(yè)勝任能力；把好審計人員準入關，使從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，達到其職責需要的專業(yè)勝任能力。一般傳遞風險是否得到有效管理的信息，保證單位對風險的管理是一直有效的。審計人員需要采用風險監(jiān)控方式，將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預算中的預期業(yè)績及同一時期的競爭者業(yè)績進行比較，來判斷風險環(huán)境中新的風險和變化，便于管理者及時做出反應。