1、公立醫(yī)院作為我國事業(yè)單位中典型的專業(yè)領(lǐng)域組織，同時也是提供醫(yī)療服務(wù)最為重要的主體，密切關(guān)系著所有個人及其家庭的健康生活與社會整體的公共利益。其運轉(zhuǎn)與管控是否良性高效，在很大程度上取決于內(nèi)部控制的建設(shè)與踐行。隨著政策環(huán)境、經(jīng)濟內(nèi)容、市場競爭等各類因素的復(fù)雜變化與發(fā)展，醫(yī)院管理與經(jīng)營面臨著嚴峻的考驗，特別是近年來財務(wù)舞弊、違規(guī)收費、醫(yī)療資源濫用、醫(yī)療事故、醫(yī)患矛盾激化等案例事件屢有發(fā)生，暴露出我國公立醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度設(shè)計尚未完善，貫徹尚不

2、徹底。由于會計及財務(wù)工作對任何組織單位的生存與發(fā)展都至關(guān)重要，本文便主要以內(nèi)部會計控制為方向，結(jié)合醫(yī)院具體的經(jīng)濟管理活動展開研究。
　　本文以內(nèi)部控制整體框架理論以及風險管理理論作為基礎(chǔ)，聯(lián)系公立醫(yī)院的特征屬性，對其內(nèi)部控制的特點與瓶頸缺陷做出分析，得出的分析結(jié)果是內(nèi)控五要素之滲透展現(xiàn)，例如組織內(nèi)部對于建立健全內(nèi)控制度的動力不夠充足、風險種類來源復(fù)雜、風險的分析應(yīng)對專業(yè)化程度極高、資金收支是為最核心的控制活動、信息技術(shù)的普遍應(yīng)用促

3、成了更為高效的溝通、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷導(dǎo)致監(jiān)督效果的削弱等。
　　本文以C醫(yī)院為案例進行研究，并借鑒《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為參考指導(dǎo)，分別從單位層面與業(yè)務(wù)層面進行內(nèi)部控制優(yōu)化的建議與設(shè)計。單位層面的優(yōu)化建議包括組織機構(gòu)的改進、決策機制中增加信息公開、執(zhí)行機制中崗位授權(quán)的細化分離、監(jiān)督機制中強化內(nèi)部審計的定位等;在業(yè)務(wù)層面的優(yōu)化設(shè)計中，將各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程細致分解，指定各崗位的職責及參與控制活動范圍，引入重要風險點的概