1、隨著美國(guó)薩班斯法案404條款的頒布，美國(guó)的資本市場(chǎng)開(kāi)啟了內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)代。中國(guó)也受這一全球?qū)徲?jì)變革的影響，不僅開(kāi)啟了先行先試的內(nèi)部控制審計(jì)，而且內(nèi)部控制審計(jì)逐步從自愿階段過(guò)渡到強(qiáng)制階段。為了緩解內(nèi)部控制審計(jì)制度帶來(lái)的負(fù)外部性，降低審計(jì)成本，2007年美國(guó)PCAOB頒布的AS5（審計(jì)第五號(hào)準(zhǔn)則）中提出實(shí)施整合審計(jì)。我國(guó)在借鑒美國(guó)AS5的基礎(chǔ)上，2010年在財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》中正式提出整合審計(jì)的理念與要求。美國(guó)

2、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合進(jìn)行所形成的整合審計(jì)及其影響成為一個(gè)新的審計(jì)研究話題。
　　目前我國(guó)已有的研究主要在理論上探討了整合審計(jì)的具體模式、實(shí)施的可行性與必要性等方面對(duì)審計(jì)成本的影響。由于處于整合審計(jì)最初階段，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)披露不規(guī)范，很少有相關(guān)實(shí)證研究文獻(xiàn)。美國(guó)AS5的實(shí)施降低了內(nèi)部控制審計(jì)帶來(lái)的畸高的審計(jì)成本，我國(guó)借鑒美國(guó)AS5提出的整合審計(jì)也具有同樣的目的，因此，整合審計(jì)在我國(guó)的實(shí)施情況及其對(duì)

3、審計(jì)成本的影響是一個(gè)極其值得關(guān)注的話題。
　　文章選取了滬深兩市上市公司2012年至2014年期間的數(shù)據(jù)作為研究樣本，對(duì)上市公司整合審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)與總體審計(jì)成本的影響進(jìn)行了實(shí)證研究，研究發(fā)現(xiàn):
　　(1)實(shí)施整合審計(jì)的公司其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成本更低;與“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比，非“十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師實(shí)施整合審計(jì)可以更好地幫助公司降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成本;
　　(2)實(shí)施整合審計(jì)的程度越高，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成本