1、會計穩(wěn)健性原則，又稱謹慎性原則，是我國會計信息質(zhì)量特征中的一個重要原則，也是衡量財務報告真實性和可靠性的重要參考原則之一。由于會計穩(wěn)健性原則在公司會計實務環(huán)境以及我國會計準則制定的過程中扮演著重要的角色，如今對會計穩(wěn)健性原則的研究越來越多，尤其在2008年金融危機爆發(fā)以來，如何提高會計信息質(zhì)量成為當今世界普遍關注的焦點，而作為衡量會計信息質(zhì)量的一個重要指標，穩(wěn)健性原則成為研究熱點。
　　隨著以往學者們對成本行為方面的研究深入，傳統(tǒng)

2、管理會計中的成本習性假設遭到質(zhì)疑，在傳統(tǒng)管理會計中，公司成本與業(yè)務量之間呈現(xiàn)完美的線性關系，但是，近年來學者對成本研究發(fā)現(xiàn)，所謂的線性關系并不存在于公司成本與業(yè)務量之間，而是公司的業(yè)務量增加時成本的邊際增加量大于業(yè)務量減少時的邊際減少量，這種與傳統(tǒng)管理會計相悖的結論被稱為“成本粘性”。
　　根據(jù)成本粘性的經(jīng)濟學理論，當企業(yè)收入下降時，管理者通常會考慮是否削減成本以保證自身利益，但通過研究后會發(fā)現(xiàn)，管理者相對于削減成本，其更傾向于維

3、持既定生產(chǎn)規(guī)模，這雖然會導致企業(yè)的成本費用在短期內(nèi)的大量增加，但從長期來看，這些維持當前管理政策的企業(yè)會在市場環(huán)境發(fā)生變化時更容易進行調(diào)整適應，并且能夠提升員工士氣，提高員工忠誠度，股票回報相應更容易上漲，而本文通過分析成本粘性理論后發(fā)現(xiàn)，收入下降時企業(yè)會計收益會下降的更為強烈，因此成本粘性的存在使得會計盈余股票回報非對稱性反應更加顯著。為了證實這一觀點，本文在對國內(nèi)外有關會計穩(wěn)健性和成本粘性的相關文獻進行梳理和綜述的基礎上，選取了20

4、12~2013年間并剔除了缺失數(shù)據(jù)的公司、當年IPO的上市公司、金融保險類企業(yè)、ST公司和利潤總額為負的公司作為樣本數(shù)據(jù)，首先采用Basu（1977）模型建立回歸關系，通過進行描述性統(tǒng)計、兩年及分年的回歸分析和敏感性分析，結果證實了會計穩(wěn)健性的存在性；其次，在Anderson（2003）構建的模型中，運用選取的樣本數(shù)據(jù)建立回歸關系，通過描述性統(tǒng)計和回歸分析，結果證實了成本粘性的存在性；最后，為了具體分析成本粘性對會計穩(wěn)健性的影響程度，在

5、對Basu模型進行改進的基礎上，本文從營業(yè)成本、期間費用和稅收三個重要成本角度，構建成本粘性率，通過描述性統(tǒng)計、相關性分析、回歸分析和敏感性分析后，結果證明成本粘性對會計穩(wěn)健性具有顯著影響，并呈正相關。成本粘性對會計穩(wěn)健性的影響研究是對成本粘性經(jīng)濟后果研究的重要擴展，也是對會計穩(wěn)健性動因研究的重要補充，本文的研究結果要求我國在制定準則以及公司在財務管理中不應僅僅關注強調(diào)會計信息的會計穩(wěn)健性特征對企業(yè)的影響，還要更多的關注上市公司中成本管