1、會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量對事務(wù)所的生存和長遠發(fā)展起著決定性的作用,同時也影響著社會經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)。在應(yīng)對激烈的市場競爭時,行業(yè)專門化不失為會計師事務(wù)所發(fā)展過程中所采取的一種有效的競爭策略。由此,探討會計師事務(wù)所擴大審計規(guī)模、發(fā)展行業(yè)專長對審計質(zhì)量產(chǎn)生什么樣的影響是當(dāng)前審計領(lǐng)域中一個熱點的理論和實踐問題。
　　 行業(yè)專長是從20世紀80年代國際“八大”事務(wù)所演變?yōu)榻袢盏膰H“四大”事務(wù)所的過程中凸現(xiàn)并發(fā)展起來的。國外學(xué)者圍繞著會

2、計師事務(wù)所行業(yè)專長和審計質(zhì)量的關(guān)系進行了廣泛的研究,并且已經(jīng)取得了豐富的經(jīng)驗證據(jù)。在中國,審計市場是一個新興市場,國內(nèi)學(xué)者正逐步展開對會計師事務(wù)所行業(yè)專長的研究,由于起步較晚,行業(yè)專長與審計質(zhì)量之間關(guān)系的探索結(jié)果還比較匱乏。鑒于此,本文結(jié)合我國當(dāng)前的具體國情,針對具有行業(yè)專長的會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量究竟有何影響這一問題展開研究。
　　 本文在對審計質(zhì)量、會計師事務(wù)所行業(yè)專長進行理論分析的基礎(chǔ)上,提出了本文的研究假設(shè)。本文將上市公

3、司的盈余管理程度作為審計質(zhì)量的替代變量,行業(yè)專長的衡量以會計師事務(wù)所在特定行業(yè)的市場份額和專業(yè)投資程度兩個因素為標(biāo)準,在控制上市經(jīng)營狀況、財務(wù)風(fēng)險、股權(quán)結(jié)構(gòu)等因素的基礎(chǔ)上,以2008年所有A股上市公司作為研究樣本,構(gòu)建了會計師事務(wù)所行業(yè)專長對審計質(zhì)量的影響的實證模型。通過描述性統(tǒng)計、多元回歸分析方法,對所收集的數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計檢驗,得出了本文的結(jié)論,即會計師事務(wù)所行業(yè)專長與審計質(zhì)量之間是正相關(guān)關(guān)系,并在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的一些監(jiān)管